第三个
2014-11-04 21:35:43 来源：
甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算。20×9年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
（2）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）6月20日，销售W材料，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批W材料实际成本为168万元。
（4）6月30日，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
（5）6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。
要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这里是材料，所以贷记原材料。如果是产品的话，应使用库存商品
原材料
本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
【提问内容】老师，还有就是怎么区分主营业务收入和其他业务收入?觉得好容易混淆？
【回复内容】您的问题答复如下：
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；
其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
您再理解一下！祝您学习愉快~
（1）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
（2）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1 415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（3）6月20日，销售W材料，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批W材料实际成本为168万元。
（4）6月30日，因自然灾害毁损W材料14万元，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
（5）6月份，生产车间领用W材料560万元；车间管理部门领用W材料196万元；企业行政管理部门领用W材料126万元。
要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
【正确答案】
（1）
借：原材料163.4
应交税费——应交增值税（进项税额）27.71
贷：应付票据191.11
（2）
借：原材料1 415
应交税费——应交增值税（进项税额）240.55
贷：实收资本1 655.55
（3）
借：银行存款200.07
贷：其他业务收入171
应交税费——应交增值税（销项税额）29.07
借：其他业务成本168
贷：原材料168
（4）
借：待处理财产损益 14
贷：原材料14
借：营业外支出4
其他应收款10
贷：待处理财产损益14
（5）
借：生产成本560
制造费用196
管理费用126
贷：原材料882
【提问内容】（1）
借：原材料163.4
应交税费——应交增值税（进项税额）27.71
贷：应付票据191.11
（2）
借：原材料1 415
应交税费——应交增值税（进项税额）240.55
贷：实收资本1 655.55
（3）
借：银行存款200.07
贷：其他业务收入171
应交税费——应交增值税（销项税额）29.07
借：其他业务成本168
贷：原材料168
（4）
借：待处理财产损益 14
贷：原材料14
借：营业外支出4
其他应收款10
贷：待处理财产损益14
（5）
借：生产成本560
制造费用196
管理费用126
贷：原材料882
成本那里
为什么是 借：其他业务成本168
贷：原材料168
而不是
借：主营业务成本 168
贷：库存商品 ？？？ 这两个有什么区别一眼能看出来？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为这里是材料，所以贷记原材料。如果是产品的话，应使用库存商品
原材料
本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
库存商品
本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，在制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，通过本科目核算。
祝您学习愉快！
【提问内容】老师，还有就是怎么区分主营业务收入和其他业务收入?觉得好容易混淆？
【回复内容】您的问题答复如下：
主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；
其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
您再理解一下！祝您学习愉快~