会计移动课堂-第二章 金融资产
2014-11-04 21:34:25 来源：
（5）2014年12月31日公允价值为1 200万元。
【提问内容】对于可供出售金融资产和交易性金融资产后续计量中年末的公允价值变动和资本公积/公允价值变动损益的分录还有金融资产出售以后这两个的分录不会，借贷弄不明白了，望老师讲解划分为可供出售金融资产 | 划分为持有至到期投资 |
| 借：应收利息 59 可供出售金融资产—利息调整 54.57 贷：投资收益 （1 135.71×10%）113.57 | 借：应收利息 59 持有至到期投资—利息调整 54.57 贷：投资收益（1 135.71×10%）113.57 |
| 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 | 借：银行存款 59 贷：应收利息 59 |
| 公允价值变动＝1 200－（1 250＋54.57）＝－104.57 借：资本公积—其他资本公积 104.57 贷：可供出售金融资产—公允价值变动 104.57 | 按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。 |
【回复内容】您的问题答复如下：
对于交易性金融资产来说：如果在处置的话，是需要将公允价值变动损益进行结转的，结转到投资收益中的。
如果公允价值变动以前在借方，那么在结转的时候就是需要结转到贷方的。
如果公允价值变动以前在贷方，那么在结转的时候就是需要结转到借方的。
可供出售金融资产在处置的时候，是需要将资本公积的金额进行结转的，结转到投资收益中的。
跟上面公允价值变动的处理是一样的。
祝您学习愉快！