会计移动课堂 【基础学习班】叶 青（2014年） 第02讲 税率、计税依据
2014-11-04 21:32:12 来源：
【例题·计算题】某白酒生产企业8月会计账户“其他应付款—白酒包装物押金”贷方金额10.53万元，“营业外收入—逾期白酒包装物押金”贷方金额4.68万元。
『正确答案』白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税
8月应纳消费税＝10.53÷（1＋17%）×20%＝1.8（万元）
8月应纳增值税＝10.53÷（1＋17%）×17%＝1.53（万元）
【提问内容】关于白酒包装物押金。假设收取白酒的包装物押金100元，在收取时交了增值税和消费税共计20元，随后在规定的退款期间内对方要求退还押金是按100元退还是按80元退呢？『正确答案』白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税
8月应纳消费税＝10.53÷（1＋17%）×20%＝1.8（万元）
8月应纳增值税＝10.53÷（1＋17%）×17%＝1.53（万元）
【回复内容】您的问题答复如下：
按100元退还。已经缴纳的增值税和消费税由销售方负担。
【提问内容】老师：请问“收取的押金所交的增值税和消费税都由销售方负担”，那销售方在收取押金的情况下因为要负担相应的增、消税金反而增加成本费用了吗？这种情况下作为销售方情愿不收取押金或者从销售的货物中提升价格从而来转嫁该押金引起的税金负担吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
请问“收取的押金所交的增值税和消费税都由销售方负担”，那销售方在收取押金的情况下因为要负担相应的增、消税金反而增加成本费用了吗？
答复：不是的。销售方负担的相应的增值税、消费税金应计入销售费用。
会计分录：
收取时会计分录是：
借：银行存款
贷：其他应付款
应交税费—应交增值税（销项税）
应交税费—应交消费税
未逾期退还包装物押金的会计分录是：
借：其他应付款
销售费用
贷：银行存款
这种情况下作为销售方情愿不收取押金或者从销售的货物中提升价格从而来转嫁该押金引起的税金负担吗？
答复：不是的。一般情况下包装物的价值往往比押金要大很多，购买方未将包装物退回的情形下，销售方的损失将会比承担的这部分税金的要大。如果销售方提升货物价格销售货物时，价格相对于其他企业价格要高，也会对销售方造成不利影响。