课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020300000116

　　【例题3·综合题】2011年1月1日，甲公司支付价款1 000万元（含交易费用）从上海证券交易所购入A公司同日发行的5年期公司债券，面值1 250万元，票面利率4.72%，于年末支付本年利息，本金最后一次偿还。不考虑减值损失等因素。实际利率10%。
　　（1）2011年1月1日购入债券

划分为可供出售金融资	划分为持有至到期投资
借：可供出售金融资产—成本　 1 250 　　贷：银行存款　　　 　　　 　 1 000 　　　　可供出售金融资产—利息调整 250	借：持有至到期投资—成本　 1 250 　　贷：银行存款　　　　　　　 1 000 　　　　持有至到期投资—利息调整 250

【提问内容】

如果划分为交易性金融资产，分录应该怎么样？

债券的公允价值是面值吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：

如果划分为交易性金融资产，分录应该怎么样？

回复：假设交易费用为20万元，则分录为：
借：交易性金融资产——成本　1980
　　投资收益　20
　　贷：银行存款　1000

债券的公允价值是面值吗？
回复：债券的公允价值不是面值，这两个金额可能相等，也可能不相等。债券的公允价值是债券在公允市场上的实际价值，即投资人愿意支付购买的价款。而面值是债券上标注的价值。

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