课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020300000124
2014-11-04 21:31:36 来源：
（3）2012年12月31日，确认实际利息收入。公允价值为1 300万元。
【提问内容】2011年12月31日的公允价值是1200万，2012年12月31日的公允价值是1300万元，那么2013年12月31日的公允价值变动为什么不是两年的公允价值直接相减（1300-1200）呢？为什么上一年公允价值1200要加上利息调整39.69和应计利息59，有什么意义呢？我以为只有摊余成本才需要加上这两者。谢谢！
【回复内容】您的问题答复如下：
老师综合来解答您的问题。您的理解有误。可供出售金融资产在期末核算公允价值变动时，应该用账面价值与公允价值进行比较，而利息调整的金额是影响可供出售金融资产的账面价值的，所以在期末核算可供出售金融资产的公允价值变动前，需要加上当期核算的利息调整从而得到账面价值，再进行计算。
划分为可供出售金融资产 |
划分为持有至到期投资 |
| 借：可供出售金融资产—应计利息 59 —利息调整 39.69 贷：投资收益 （1 090.5×9.05% ）98.69 |
借：持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 39.69 贷：投资收益 （1 090.5×9.05% ）98.69 |
| 公允价值变动＝1 300－（1 200＋59＋39.69）＝1.31 借：可供出售金融资产—公允价值变动 1.31 贷：资本公积—其他资本公积 1.31 |
按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。 |
| 【提示】 ①2012年年末可供出售金融资产的摊余成本 ＝1 000＋59×2＋31.5＋39.69＝1 189.19（万元） ②2012年年末可供出售金融资产的账面价值＝1 300（万元） |
【提示】 ①2012年年末持有至到期投资的摊余成本 ＝1 000＋59×2＋31.5＋39.69＝1 189.19（万元） ②2012年年末持有至到期投资的账面价值＝1 189.19（万元） |
【回复内容】您的问题答复如下：
老师综合来解答您的问题。您的理解有误。可供出售金融资产在期末核算公允价值变动时，应该用账面价值与公允价值进行比较，而利息调整的金额是影响可供出售金融资产的账面价值的，所以在期末核算可供出售金融资产的公允价值变动前，需要加上当期核算的利息调整从而得到账面价值，再进行计算。