会计移动课堂 中级会计实务 2014梦想成真－经典题解
2014-11-04 21:30:54 来源：
【提问内容】老师239页例一计算题中的2012年度应纳税所得额=1000-60-800+300+240=9680麻烦您分别解释一下调增调减的原因。为什么没考虑存货账面与计税基础的差？
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是考虑了存货的，事项一是转回存货跌价准备60，贷记资产减值损失，增加了会计利润，但税法规定不计入应纳税所得额，所以该项应作为纳税调减项；
事项二，会计处理按平均年限法计提折旧，税收处理按年数总和法计提折旧，税法多提800，税法折旧大，说明应纳税所得额应小，所以计算应纳税所得额时应减800万元。
事项三，罚款支出300万元，会计上计入营业外支出，减少了会计利润，而税法不允许税前扣除，所以计算应纳税所得额时应加回。
事项四，实际发生广告费用25740，会计上计入销售费用，减少了会计利润，但当期税法允许税前扣除25500，剩余的240当期税法不允许税前扣除，所以计算应纳税所得额时应加回。
祝您学习愉快！
【回复内容】您的问题答复如下：
这里是考虑了存货的，事项一是转回存货跌价准备60，贷记资产减值损失，增加了会计利润，但税法规定不计入应纳税所得额，所以该项应作为纳税调减项；
事项二，会计处理按平均年限法计提折旧，税收处理按年数总和法计提折旧，税法多提800，税法折旧大，说明应纳税所得额应小，所以计算应纳税所得额时应减800万元。
事项三，罚款支出300万元，会计上计入营业外支出，减少了会计利润，而税法不允许税前扣除，所以计算应纳税所得额时应加回。
事项四，实际发生广告费用25740，会计上计入销售费用，减少了会计利润，但当期税法允许税前扣除25500，剩余的240当期税法不允许税前扣除，所以计算应纳税所得额时应加回。
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