金融资产 持有期间取得的利息或者现金股利 如何写会计分录

【提问内容】

本页教材标题 二 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理，第三段，最后一行：

在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

取得利息或现金股利时的分录为：

借：银行存款

    贷：应收股利

 

那么，确认为投资收益（投资收益是独立的科目）如何写分录？

 

 

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【回复内容】您的问题答复如下：
您写的只是实际收到利息或股利的分录，而企业在确定应该收取的股利、利息时，分录应为：
借：应收股利/应收利息
　　贷：投资收益
这个分录也就是将利息或股利确认为投资收益的分录。

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【提问内容】我也是这么理解的，但是在教材里，购入交易性金融资产（包含应收股利）
分录如下：
借：交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
并没有计入“投资收益”的贷方，这是为什么？

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【回复内容】您的问题答复如下：
对于购买价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，单独在应收股利中核算，即
借：交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
实际收到时，
借：银行存款
    贷：应收股利
对于持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，宣告时：
借：应收股利
    贷：投资收益
实际收到时，
借：银行存款
    贷：应收股利

祝您学习愉快！

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