会计移动课堂 2014年《中级财税》教材后模拟试题

某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的不含税售价为1000元，每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2013年8月，税务机关对该企业2012年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
（1）销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
（2）企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，税款1700 元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。
（3）企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2013年8月尚未完工），企业账务处理为：
借：在建工程　　4000
　　贷：库存商品　　4000
（4）企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元。
　　根据以上资料，回答下列问题：

【小题1】向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为（　）。

A.应计入“其他应付款”科目
B.应计入“主营业务收入”科目
C.不用缴纳增值税
D.应计提增值税销项税额

【小题2】向A企业收取的包装物租金，正确的税务处理为（　）。

A.应计提增值税销项税额340元
B.应计提增值税销项税额290.6元
C.不用缴纳增值税
D.应缴纳营业税100元

【小题3】企业购进原材料取得的运费发票，应计提增值税进项税额为（　）元。

A.55
B.35
C.72.65
D.85

【小题4】企业在建工程领用本企业生产的产品，正确的会计处理为（　）。

A.借：在建工程　　5000
　　贷：库存商品　　5000
B.借：在建工程　　4850
　　贷：库存商品　　4000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　850
C.借：在建工程　　5850
　　贷：主营业务收入　　5000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　850
D.借：在建工程　　4680
　　贷：库存商品　　4000
　　　　应交税费一应交增值税（进项税额转出）　　680

【正确答案】B

【答案解析】根据规定，企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。案例中已经给出每个产品的不含税售价为1000元。所以需要缴纳的销项税=5×1000×17%=850（元）。正确的账务处理为：
借：在建工程　　4850
　　贷：库存商品　　4000
　　　　应缴税费—应缴增值税（销项税额）　　850
参见教材P190-191。

【小题5】企业原材料被盗，正确的会计处理为（　）。

A.借：待处理财产损益　　11700
　　贷：原材料　　10000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　1700
B.借：待处理财产损益　　10000
　　贷：原材料　　10000
C.借：营业外支出　　10000
　　贷：原材料　　10000
D.借：营业外支出　　11700
　　贷：原材料　　10000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　1700

【提问内容】如果是领做职工福利就是 借：应付职工薪酬5850 贷：主营业务收入50000 贷：应交增值税(销项)850 对吗

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解是正确的。
将自产产品用于职工福利，视同销售。
祝您学习愉快！

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