关于固定资产清理

2014-11-04 21:27:50 来源：

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售甲产品，适用的增值税税率为17％，假定不考虑其他相关税费。该公司20×9年7月发生以下经济业务：
（1）对外销售甲产品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税税额为68 000元。商品已发出，货款已收到并存入银行。该批商品的成本为250 000元。
（2）通过银行转账向红十字会捐赠5 000元。
（3）计算分配本月应付职工工资共计110 000元，其中产品生产人员工资80 000元，企业行政管理人员工资30 000元。
（4）计提本月生产设备折旧50 000元，管理用设备折旧8 000元。
（5）将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82 000元，增值税额为13 940元，款项已收到并存入银行。出售日，该设备原价为100 000元，已计提累计折旧19 400元，未提取过减值准备。
要求：根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。

【正确答案】
（1）
借：银行存款468 000
　　贷：主营业务收入400 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）68 000
借：主营业务成本250 000
　　贷：库存商品250 000
（2）
借：营业外支出5 000
　　贷：银行存款5 000
（3）
借：生产成本80 000
　　管理费用30 000
　　贷：应付职工薪酬110 000
（4）
借：制造费用50 000
　　管理费用8 000
　　贷：累计折旧58 000
（5）
借：固定资产清理80 600
　　累计折旧19 400
　　贷：固定资产100 000
借：银行存款95 940
　　贷：固定资产清理82 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13 940
借：固定资产清理1 400
　　贷：营业外收入1 400

【提问内容】我想知道营业外收入1400元是怎么得来的

【回复内容】您的问题答复如下：

固定资产的清理收入1400=出售价款82000-出售时的账面价值（100000-19400）

您理解一下。

祝您学习愉快！