课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000040300000116
2014-11-04 21:27:01 来源：
【思考问题】甲公司于2011年1月1日取得乙公司20%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响,假定甲公司取得该投资时, 乙公司仅有一项100件A商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品存货单位成本为0.8万元，公允价值为1万元。2011年9月,甲公司将200件B商品出售给乙公司,单位成本为6万元, 单位销售价格7万元,乙公司取得商品作为存货核算。乙公司各年实现的净利润均为900万元。不考虑所得税影响。
问题一：至2011年末,乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。
2011年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）－70×（7－6）＝822（万元）
问题二：至2012年末,乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。
2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）
问题三：至2013年末,乙公司对外出售该A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。
2013年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）＋40×（7－6）＝932（万元）
【提问内容】2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）
不明白为什么是加？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为B商品是内部交易形成的，在内部交易发生的第一年，是将当时未对独立第三方出售的存货中包含的未实现内部交易损益扣减了，而在后续期间需要将当期出售的部分加回，因为这部分存货中包含的未实现内部交易损益实现了。
【提问内容】 问题一：至2011年末,乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。
2011年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）－70×（7－6）＝822（万元）请教老师：投资时点乙公司对外出售该A商品40件减掉，而B商品怎么减的是未出售商品呢？
问题二：至2012年末,乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。
2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）请教老师：出售了B商品30件怎么又加上呢？＋30×（7－6）
【回复内容】您的问题答复如下：
问题一：至2011年末,乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。
2011年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）－70×（7－6）＝822（万元）请教老师：投资时点乙公司对外出售该A商品40件减掉，而B商品怎么减的是未出售商品呢？
回复：因为对于内部交易来说，我们是需要扣除的是未实现的内部交易损益，因此我们在考虑内部交易的调整的时候应是减去未出售的商品，未出售的商品中才是包含的未实现内部交易损益，而对于已经出售的部分，内部交易损益已经实现，因此不需要调整净利润。
问题二：至2012年末,乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。
2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）请教老师：出售了B商品30件怎么又加上呢？＋30×（7－6）
回复：这里是属于内部交易已经实现，所以是需要加上已经实现的内部交易损益的，也就是：在内部交易当年，是减去未实现的内部交易损益，而在以后期间是加回已经实现的内部交易损益。
问题一：至2011年末,乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。
2011年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）－70×（7－6）＝822（万元）
问题二：至2012年末,乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。
2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）
问题三：至2013年末,乙公司对外出售该A商品40件，即全部出售。出售了B商品40件，即全部出售。
2013年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）＋40×（7－6）＝932（万元）
【提问内容】2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）
不明白为什么是加？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为B商品是内部交易形成的，在内部交易发生的第一年，是将当时未对独立第三方出售的存货中包含的未实现内部交易损益扣减了，而在后续期间需要将当期出售的部分加回，因为这部分存货中包含的未实现内部交易损益实现了。
【提问内容】 问题一：至2011年末,乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。
2011年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）－70×（7－6）＝822（万元）请教老师：投资时点乙公司对外出售该A商品40件减掉，而B商品怎么减的是未出售商品呢？
问题二：至2012年末,乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。
2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）请教老师：出售了B商品30件怎么又加上呢？＋30×（7－6）
【回复内容】您的问题答复如下：
问题一：至2011年末,乙公司对外出售该A商品40件，出售了B商品130件。
2011年调整后的净利润＝900－40×（1－0.8）－70×（7－6）＝822（万元）请教老师：投资时点乙公司对外出售该A商品40件减掉，而B商品怎么减的是未出售商品呢？
回复：因为对于内部交易来说，我们是需要扣除的是未实现的内部交易损益，因此我们在考虑内部交易的调整的时候应是减去未出售的商品，未出售的商品中才是包含的未实现内部交易损益，而对于已经出售的部分，内部交易损益已经实现，因此不需要调整净利润。
问题二：至2012年末,乙公司对外出售该A商品20件，出售了B商品30件。
2012年调整后的净利润＝900－ 20×（1－0.8）＋30×（7－6）＝926（万元）请教老师：出售了B商品30件怎么又加上呢？＋30×（7－6）
回复：这里是属于内部交易已经实现，所以是需要加上已经实现的内部交易损益的，也就是：在内部交易当年，是减去未实现的内部交易损益，而在以后期间是加回已经实现的内部交易损益。