关于销售退回发生在日后事项的处理？
2014-11-04 21:25:24 来源：
甲公司20×8年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。
甲公司于20×8年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×8年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司于20×8年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×9年3月3日止，20×8年出售的A产品实际退货率为35%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
1．甲公司因销售A产品对20×8年度利润总额的影响是（ ）。
A．0
B．4.2万元
C．4.5万元
D．6万元
【正确答案】B
【答案解析】甲公司因销售A产品对20×8年度利润总额的影响＝400×（650－500）×（1－30%）＝42 000（元）
2．下列关于甲公司20×9年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A．原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B．高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C．原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D．高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
【正确答案】D
【答案解析】原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。
【提问内容】老师，这里高于原估计退货率的部分在退货发生时为什么直接冲减退货当期的收入呢？这是发生在资产负债表日后的事项，应该追朔调整2008年的损益吧？销售折让都是这么个原则的啊！甲公司于20×8年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×8年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司于20×8年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×9年3月3日止，20×8年出售的A产品实际退货率为35%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
1．甲公司因销售A产品对20×8年度利润总额的影响是（ ）。
A．0
B．4.2万元
C．4.5万元
D．6万元
【正确答案】B
【答案解析】甲公司因销售A产品对20×8年度利润总额的影响＝400×（650－500）×（1－30%）＝42 000（元）
2．下列关于甲公司20×9年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A．原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
B．高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入
C．原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入
D．高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入
【正确答案】D
【答案解析】原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。
【回复内容】您的问题答复如下：
老师，这里高于原估计退货率的部分在退货发生时为什么直接冲减退货当期的收入呢？这是发生在资产负债表日后的事项，应该追朔调整2008年的损益吧？
回复：不是的，本题中考察的是不属于日后调整事项的销售退回，所以不需要考虑作为日后调整事项的处理，仅作为非日后期间发生的销售退回核算即可。
销售折让都是这么个原则的啊！
回复：一般在资产负债表日后期间应该作为日后调整事项进行处理，非日后期间直接冲减当期收入即可。一般在注会考题中，题目中没有说明日后期间退回的情况下，直接作为非日后事项处理即可。
【提问内容】是不是我的理解有错误，这里的资产负债表日是那一天？
我的理解是，2008年的销售，2009年才退回的，那么，肯定要追朔调整2008年的损益，不管这个时候报表是否对外公布，总归不能把销售退回计入到2009年的损益去啊？
【回复内容】您的问题答复如下：
是不是我的理解有错误，这里的资产负债表日是那一天？
回复：这里的资产负债表日就是指的年末，也就是20×8年12月31日。
我的理解是，2008年的销售，2009年才退回的，那么，肯定要追朔调整2008年的损益，不管这个时候报表是否对外公布，总归不能把销售退回计入到2009年的损益去啊？
回复：不是的，对于这种有退货率的情况，我们均不是作为资产负债表日后事项来处理的，我们直接按照正常事项来处理即可，因此是不需要进行追溯调整的，直接调整的是当期的损益即可。
【提问内容】那就是说，对于有退货率的情况，不存在资产负债表日后调整追溯的问题，销售当期按照预计退货率确认预计负债，以后实际发生退货时，都直接在当期确认相关收入和成本，不管是不是资产负债表日后事项，都不做追溯调整的？
【回复内容】您的问题答复如下：
是的，您的理解正确，就是这样的处理思路。
祝您顺利通过考试！