课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000020300000121
2014-11-04 21:24:21 来源：
（6）2015年1月20日，通过上海证券交易所出售全部债券，取得价款1 260万元。（在此只针对可供出售金融资产进行讲解）
①“成本”＝1 250（万元）
②“利息调整”＝（1）－250＋（2）41＋（3）45.1＋（4）49.61＋（5）54.57＝－59.72（万元）
③“公允价值变动”＝（2）159＋（3）54.9－（4）99.61－（5）104.57＝9.72（万元）
④会计处理
借：银行存款 1 260
可供出售金融资产－利息调整 59.72
资本公积―其他资本公积 9.72
贷：可供出售金融资产―成本 1 250
―公允价值变动 9.72
投资收益 69.72
【提问内容】可供出售金融资产出售时确认的投资收益，出售时影响营业利润的金额怎么计算？交易性金融资产出售时的投资收益为什么是出售净价减掉取得成本，而出售时的处置损益是出售净价减掉出售时的账面价值
【回复内容】您的问题答复如下：
1、可供出售金融资产出售时确认的投资收益=售价-账面价值+资本公积；可供出售金融资产出售时影响营业利润的金额=售价-账面价值+资本公积。
2、这是因为交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益的金额在处置时是结转计入投资收益中的，所以这一结转影响了投资收益的金额，但由于这笔分录借贷方都属于损益类科目，所以只是损益类内部项目的增减变动，所以不影响损益总额。
①“成本”＝1 250（万元）
②“利息调整”＝（1）－250＋（2）41＋（3）45.1＋（4）49.61＋（5）54.57＝－59.72（万元）
③“公允价值变动”＝（2）159＋（3）54.9－（4）99.61－（5）104.57＝9.72（万元）
④会计处理
借：银行存款 1 260
可供出售金融资产－利息调整 59.72
资本公积―其他资本公积 9.72
贷：可供出售金融资产―成本 1 250
―公允价值变动 9.72
投资收益 69.72
【提问内容】可供出售金融资产出售时确认的投资收益，出售时影响营业利润的金额怎么计算？交易性金融资产出售时的投资收益为什么是出售净价减掉取得成本，而出售时的处置损益是出售净价减掉出售时的账面价值
【回复内容】您的问题答复如下：
1、可供出售金融资产出售时确认的投资收益=售价-账面价值+资本公积；可供出售金融资产出售时影响营业利润的金额=售价-账面价值+资本公积。
2、这是因为交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益的金额在处置时是结转计入投资收益中的，所以这一结转影响了投资收益的金额，但由于这笔分录借贷方都属于损益类科目，所以只是损益类内部项目的增减变动，所以不影响损益总额。