课程讲义 >>答疑编号:NODE00961900010600000305
2014-11-04 21:24:20 来源：
2.购置税控收款机抵税问题
增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：
可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
因为是要根据销售方适用的税率计算的，和购货方的税率无关。例如一般纳税人将货物销售给小规模纳税人，一般纳税人的税率是17%，小规模纳税人要按17%负担进项税，而不能只负担3%。
增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：
可抵免税额＝价款÷（1＋17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免
【提问内容】
小规模纳税人可抵免税额为什么按17%的税率换算，而不按征收率换算？
【回复内容】您的问题答复如下：
因为是要根据销售方适用的税率计算的，和购货方的税率无关。例如一般纳税人将货物销售给小规模纳税人，一般纳税人的税率是17%，小规模纳税人要按17%负担进项税，而不能只负担3%。