会计移动课堂 强化提高班 - 刘国峰 (2014年) 第04讲 贷款和应收款项、可供出售金融资产
2014-11-04 21:23:50 来源：
（2）20×7年12月31日：
借：应收利息 40
贷：投资收益 30.85
可供出售金融资产——利息调整 9.15
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
利息收入=1028.244×3%=30.84732≈30.85（元）
年末摊余成本=1 028.244+30.85－40=1019.094（元）
年末账面价值=1 000+28.244－9.15=1019.094（元）
借：资本公积——其他资本公积 19
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 19
年末账面价值=1 000+28.244－9.15-19=1000.094（元）
年末摊余成本=1 028.244+30.85－40=1019.094（元）
【提问内容】您好，可供出售金融资产是债权时，在持有期间公允价值变动是应计入资产减值损失还是计入资本公积借：应收利息 40
贷：投资收益 30.85
可供出售金融资产——利息调整 9.15
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
利息收入=1028.244×3%=30.84732≈30.85（元）
年末摊余成本=1 028.244+30.85－40=1019.094（元）
年末账面价值=1 000+28.244－9.15=1019.094（元）
借：资本公积——其他资本公积 19
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 19
年末账面价值=1 000+28.244－9.15-19=1000.094（元）
年末摊余成本=1 028.244+30.85－40=1019.094（元）
【回复内容】您的问题答复如下：
可供出售金融资产属于债权性投资时，在持有期间发生的暂时性的公允价值波动是计入资本公积中的；而发生的持续性的价值下跌是计入资产减值损失中的。