老师，应交税费科目和营业税金及附加科目
2014-11-04 21:21:38 来源：
【基础知识题】甲公司委托乙公司代为加工一批物资，相关资料如下：
①2014年4月1日，甲公司发出加工物资，成本80万元；
『正确答案』
借：委托加工物资 80
贷：原材料 80
【提问内容】老师，应交税费科目和营业税金及附加科目二者有何不同？有何联系？①2014年4月1日，甲公司发出加工物资，成本80万元；
『正确答案』
借：委托加工物资 80
贷：原材料 80
【回复内容】您的问题答复如下：
营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。（侧重核算在营业环节产生的税额，如取得营业收入要交的营业税，销售奢侈品交的消费税等）
应交税费：企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等。
两者的区别：
营业税金及附加是费用类科目，它主要核算在营业环节发生的税额；而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生，除教育费附加、印花税、耕地占用税等，应缴的税款都通过该科目核算。
两者实质上都指向企业应交的税款，只是侧重说明的方面不同，用在不同的会计科目。用会计处理说明会更清楚些，如下：
比如某公司要交一笔XX税，首先第一步要算出税款，计提这笔税：
1、计提时：
借：主营业务税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费——应交XX税
第二步，实际上缴税务机关：
2、缴纳时：
借：应交税费——应交XX税
借：应交税费——应交XX税
贷：银行存款
祝您学习愉快！