课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900090300000114
2014-11-04 21:19:40 来源：
（四）持有至到期投资提取减值的会计处理
1.持有至到期投资可收回价值按未来现金流量按旧的内含报酬率折现认定；
2.减值提取的会计分录
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
3.减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧利率
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
比如溢价的情况：
债券面值100，买价120，则分录为：
借：持有至到期投资——成本 100
——利息调整 20
贷：银行存款 120
计提利息收益时：
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
从这里看，利息调整在贷方摊销，各期摊余成本会增加，从而投资收益会逐期增加，而应计利息不变，所以后续期间摊销的利息调整是逐期减少的。
再比如折价的情况：
债券面值120，买价100，则分录为：
借：持有至到期投资——成本 120
贷：银行存款 100
持有至到期投资——利息调整 20
计提利息收益时：
借：持有至到期投资——应计利息
——利息调整
贷：投资收益
从这里看，利息调整在借方摊销，各期摊余成本会增加，从而投资收益会逐期增加，而应计利息不变，所以后续期间摊销的利息调整是逐期增加的。
【提问内容】我问的是复利哦
【回复内容】您的问题答复如下：
对于持有至到期投资摊余成本的计算是要考虑的是折价还是溢价的，由于持有至到期投资可收回价值按未来现金流量按旧的内含报酬率折现认定；所以此时是会考虑复利的，在计算摊余成本的时候是不用考虑的。
1.持有至到期投资可收回价值按未来现金流量按旧的内含报酬率折现认定；
2.减值提取的会计分录
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
3.减值计提后，后续利息收益＝新的本金×旧利率
【提问内容】
持有至到期投资中，复利溢价的债权的摊余成本为什么会越来越多
【回复内容】您的问题答复如下：
比如溢价的情况：
债券面值100，买价120，则分录为：
借：持有至到期投资——成本 100
——利息调整 20
贷：银行存款 120
计提利息收益时：
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
持有至到期投资——利息调整
从这里看，利息调整在贷方摊销，各期摊余成本会增加，从而投资收益会逐期增加，而应计利息不变，所以后续期间摊销的利息调整是逐期减少的。
再比如折价的情况：
债券面值120，买价100，则分录为：
借：持有至到期投资——成本 120
贷：银行存款 100
持有至到期投资——利息调整 20
计提利息收益时：
借：持有至到期投资——应计利息
——利息调整
贷：投资收益
从这里看，利息调整在借方摊销，各期摊余成本会增加，从而投资收益会逐期增加，而应计利息不变，所以后续期间摊销的利息调整是逐期增加的。
【提问内容】我问的是复利哦
【回复内容】您的问题答复如下：
对于持有至到期投资摊余成本的计算是要考虑的是折价还是溢价的，由于持有至到期投资可收回价值按未来现金流量按旧的内含报酬率折现认定；所以此时是会考虑复利的，在计算摊余成本的时候是不用考虑的。