第四小题

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。20×8年12月1日，甲企业应收账款科目借方余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为25万元。12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
（3）12月21日，收到乙企业的销货款30万元，存入银行。
（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。
要求：
（1）根据业务（1）编制相应的会计分录；
（2）根据业务（2）编制相应的会计分录；
（3）根据业务（3）编制相应的会计分录；
（4）计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额；
（5）编制甲企业计提坏账准备的会计分录。

【小题1】第一题

【小题2】第二题

【小题3】第三题

【小题4】第四题

【正确答案】（200+58.5-20-30）-170=38.5 （万元）
25-20=5（万元）
应计提坏账准备=38.5-5=33.5（万元）

【小题5】第五题

【提问内容】老师 第四小题不理解

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【回复内容】您的问题答复如下：
应收账款余额=200+58.5-20-30=208.5
坏账准备余额=25-20=5
期末坏账准备应有余额=208.5-170=38.5万元减去已有的5万元余额，所以应计提的坏账准备38.5-5=33.5万元
祝您顺利通过考试

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