增值税处理
2014-11-04 21:14:03 来源：
2010年7月1日，某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为500 000元，经评估确定的该设备的公允价值为450 000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率为10％。2010年末该设备达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计提折旧，2011年末该设备的可收回金额为374 000元。该企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，在不考虑所得税的情况下，2011年末该设备的账面价值为（ ）元。
A.374 000
B.373 120
C.413 120
D.385 200
【回复内容】您的问题答复如下：
不准确，中级其实就从动产和不动产的角度来区分就可以了。
动产的话是缴纳的增值税，发生的增值税进项税额是可以抵扣的，不计入成本中
不动产的话是缴纳的营业税，不缴纳增值税。
A.374 000
B.373 120
C.413 120
D.385 200
【正确答案】B
【答案解析】接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）基础。该设备的入账成本＝450 000＋4 000＋10 000＋24 000×10％＝466 400（元），2011年末该设备的账面价值=466 400－466 400×2/10＝373 120（元），小于其可收回金额374 000元，因此不需要计提减值准备，该设备在2011年末的账面价值为373 120元。
【提问内容】固定资产分两大类：设备和不动产不动产：商品和材料的增值税计入成本
设备又分两类：生产性和非生产性
非生产性：商品和材料的增值税计入成本
生产性：商品和材料的增值税不计入成本
这么理解对吗？
【回复内容】您的问题答复如下：
不准确，中级其实就从动产和不动产的角度来区分就可以了。
动产的话是缴纳的增值税，发生的增值税进项税额是可以抵扣的，不计入成本中
不动产的话是缴纳的营业税，不缴纳增值税。