（4）
2014-11-04 21:12:02 来源：
甲公司2007-2010年发生的无形资产相关业务如下：
（1）甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元。编制有关会计分录。
（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。
（3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已入银行）。编制有关会计分录。
（4）转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5％。编制有关会计分录。
（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。
【回复内容】您的问题答复如下：
处置无形资产，不是企业的日常活动，不计入营业税金及附加中，体现在营业外支出中。
祝您学习愉快！
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
（1）甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用10万元。编制有关会计分录。
（2）甲公司于各年末计提无形资产摊销。该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年。编制有关会计分录。
（3）2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入（已入银行）。编制有关会计分录。
（4）转让该项无形资产相关的营业税，适用的营业税税率为5％。编制有关会计分录。
（5）计算转让该项无形资产取得的净收益。
【正确答案】
（1）
借：无形资产100 000
贷：银行存款100 000
（2）
借：管理费用10 000
贷：累计摊销10 000
（3）
借：银行存款150 000
累计摊销30 000
贷：无形资产 100 000
营业外收入80 000
（4）
借：营业外支出7 500
贷：应交税费——应交营业税7 500
（5）
转让该项无形资产取得的净收益=80 000-7 500=72 500（元）。
【提问内容】（1）
借：无形资产100 000
贷：银行存款100 000
（2）
借：管理费用10 000
贷：累计摊销10 000
（3）
借：银行存款150 000
累计摊销30 000
贷：无形资产 100 000
营业外收入80 000
（4）
借：营业外支出7 500
贷：应交税费——应交营业税7 500
（5）
转让该项无形资产取得的净收益=80 000-7 500=72 500（元）。
（4） 我觉得应该分录应该是：
借：营业税金及附加 7500
贷：应交税费----应交营业税 7500
为什么是计入：营业外支出 呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
处置无形资产，不是企业的日常活动，不计入营业税金及附加中，体现在营业外支出中。
祝您学习愉快！
【提问内容】
关于营业税：
如果是发生劳务等日常经营活动，计入“营业税金及附加”
如果是变卖固定资产，计入“固定资产清理”，最后结转至“营业外支出”
如果是无形资产，直接计入：营业外支出？
这样理解对否？ 或者老师能否总结一下，关于这几种情况下的营业税结转问题？
【回复内容】您的问题答复如下：
如果是发生劳务等日常经营活动，计入“营业税金及附加”
如果是变卖固定资产，计入“固定资产清理”，最后结转至“营业外支出”
如果是无形资产，直接计入：营业外支出？
这样理解对否？
回复：您的理解正确。
或者老师能否总结一下，关于这几种情况下的营业税结转问题？
回复：对于非日常活动产生的营业税，是计入营业税金及附加科目的。
对于非日常活动产生的营业税，计入营业外支出中。