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会计移动课堂 海南财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度（三）
2014-11-04 21:10:07 来源：
某外商投资企业2013年取得利润总额为5 000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2013年应纳税所得额为（ ）万元。
A．4 980
B．5 040
C．5 124
D．5 080
【正确答案】A
【答案解析】本题考核应纳税所得额的计算。准予扣除的捐赠限额＝5 000×12％＝600（万元）>100万元，所以，通过民政部门向灾区捐款100万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以2013年度应纳税所得额＝5 000-20＝4 980（万元）。
【提问内容】怎么算的呀？A．4 980
B．5 040
C．5 124
D．5 080
【正确答案】A
【答案解析】本题考核应纳税所得额的计算。准予扣除的捐赠限额＝5 000×12％＝600（万元）>100万元，所以，通过民政部门向灾区捐款100万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以2013年度应纳税所得额＝5 000-20＝4 980（万元）。
【回复内容】您的问题答复如下：
捐赠的扣除标准是不超过利润总额的12%的部分，可以扣除的限额是600，实际发生的是100，因此可以全额扣除，国债利息收入免税，需要从利润总额中减去。因此是按照利润总额减去了国债利息收入的金额就是应纳税所得额。
祝您学习愉快！