课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000190300000104
2014-11-04 21:08:57 来源：
【例题12·单选题】甲公司所得税税率为25%。2013年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，估计赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定担保涉及诉讼不得税前扣除，假定甲公司税前会计利润为10 000万元。不考虑其他纳税调整。则确认递延所得税的金额为（ ）。
A.0
B.250万元
C.275万元
D.25万元
『正确答案』A
『答案解析』负债账面价值＝100（万元）；负债计税基础＝100－0＝100（万元）；无暂时性差异。会计分录如下：
借：所得税费用 2 525〔（10 000＋100）×25%〕
贷：应交税费——应交所得税 2 525
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
由于本题确认赔偿金额形成了营业外支出100，也就是是当期的利润总额减少了100，但是税法上并不承认该营业外支出，所以需要将前去的100再加回来。应纳税所得额是在利润总额的基础上调整的，所以对于永久性差异，如果该永久性差异使得利润总额变小，则应该调整增加，如果该永久性差异使得利润总额变大，则应该调整减小，您理解一下。
祝您学习愉快！
A.0
B.250万元
C.275万元
D.25万元
『正确答案』A
『答案解析』负债账面价值＝100（万元）；负债计税基础＝100－0＝100（万元）；无暂时性差异。会计分录如下：
借：所得税费用 2 525〔（10 000＋100）×25%〕
贷：应交税费——应交所得税 2 525
【提问内容】
为什么要加上100，永久性差异什么情况下加，什么情况下减
【回复内容】您的问题答复如下：
由于本题确认赔偿金额形成了营业外支出100，也就是是当期的利润总额减少了100，但是税法上并不承认该营业外支出，所以需要将前去的100再加回来。应纳税所得额是在利润总额的基础上调整的，所以对于永久性差异，如果该永久性差异使得利润总额变小，则应该调整增加，如果该永久性差异使得利润总额变大，则应该调整减小，您理解一下。
祝您学习愉快！