课程讲义 >>答疑编号:NODE00771700060200000305

（3）审计计划阶段工作底稿：总体审计策略和具体审计计划；被审计单位提交资料清单；主审注册会计师的指示；预备会会议纪要。
　　（4）特定项目审计程序表：舞弊；持续经营；对法律法规的考虑；关联方。
　　（5）进一步审计程序工作底稿：进一步审计程序表；有关控制测试工作底稿；有关实质性程序工作底稿。
　　（6）合并财务报表的工作底稿（如适用）
【提问内容】

老师好，

持续经营是什么意思？如何实施审计程序？

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【回复内容】您的问题答复如下：
持续经营是财务会计的基本假设或基本前提之一，是指企业的生产经营活动将按照既定的目标持续下去，在可以预见的将来，不会面临破产清算。这是绝大多数企业所处的正常状况。

一、从正面看：假设企业持续经营，投资者才能通过其现在的财务状况与过去一定时期的经营成果，预测其未来的财务状况与经营成果，据以作出投资决策。会计人员可在此基础上选择会计原则和方法。有了持续经营的假设才能对资产按历史成本计价，折旧费用的分期提取才能正常进行，否则资产的评估、费用在受益期的分配，负债按期偿还，以及所有者权益和经营成果将无法确认。
二、从反面看：如果很可能面临破产清算，就说明不适用持续经营原则。一旦会计人员有证据证明企业将要破产清算，持续经营的基本前提或假设便不再成立，企业的会计核算必须采用清算基础。此时的企业如果装修房屋之类的费用，就可能不适宜资本化，并且按照财税规定比如房屋建筑按照不短于20年计提折旧。

参考教材P360页第三节考虑持续经营假设的相关内容

祝您学习愉快！

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