会计移动课堂 会计 第十四章 非货币性资产交换
2014-11-04 21:07:22 来源：
甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×4年3月31日，甲公司以自用的一座办公楼换取乙公司的一项无形资产和一批商品。该项办公楼在甲公司的账面原值为2 000万元，已计提折旧1 000万元，公允价值为1 300万元。乙公司换出的存货的账面价值为500万元，公允价值为550万元，换出的无形资产的账面原值为1 000万元，以计提摊销400万元，公允价值为700万元。甲公司另向乙公司支付了银行存款43.5万元。已知此项交换具有商业实质，营业税的税率为5%。假定各项资产计税价格均等于公允价值，则下列说法正确的有（ ）。
A.甲公司应确认固定资产处置损益300万元
B.甲公司应确认换入资产的总价值为1 250万元
C.甲公司换入存货的入账价值为550万元，无形资产的入账价值为700万元
D.乙公司应确认资产的处置损益115万元
【回复内容】您的问题答复如下：
这类计算处置损益的试题做题技巧是什么？我每次都是把会计分录做出来，然后才能算出处置损益，但是太费时了。
回答：如果没有其他相关税费，对于一般的资产如固定资产、无形资产等都是用的公允价值减去账面价值，如果存在相关税费还需要再减去性关税税费（除增值税外），对于金融资产和投资性房地产：
您给出的计算过程对所有的试题都适用吗？
回答：是的。
祝您学习愉快！
A.甲公司应确认固定资产处置损益300万元
B.甲公司应确认换入资产的总价值为1 250万元
C.甲公司换入存货的入账价值为550万元，无形资产的入账价值为700万元
D.乙公司应确认资产的处置损益115万元
【正确答案】BCD
【答案解析】甲公司应确认的固定资产处置损益＝1 300－（2 000－1 000）－1 300×5%＝235（万元）；应确认的换入资产的总价值＝1 300＋43.5－550×17%＝1 250（万元）；换入存货的入账价值＝1 250×550/（550＋700）＝550（万元），换入无形资产的入账价值＝1 250×700/（550＋700）＝700（万元）；乙公司应确认的资产处置损益＝（550－500）＋[700－（1 000－400）－700×5%]＝115（万元）。
【提问内容】老师，您好！这类计算处置损益的试题做题技巧是什么？我每次都是把会计分录做出来，然后才能算出处置损益，但是太费时了。您给出的计算过程对所有的试题都适用吗？【回复内容】您的问题答复如下：
这类计算处置损益的试题做题技巧是什么？我每次都是把会计分录做出来，然后才能算出处置损益，但是太费时了。
回答：如果没有其他相关税费，对于一般的资产如固定资产、无形资产等都是用的公允价值减去账面价值，如果存在相关税费还需要再减去性关税税费（除增值税外），对于金融资产和投资性房地产：
（一）交易性金融资产：处置确认的投资收益＝公允价值－初始投资成本
（二）可供出售金融资产：
没有减值的情况下影响营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积
没有减值的情况下影响营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积
计提减值的情况下影响营业利润＝公允价值－账面价值±资本公积
（三）投资性房地产：影响营业利润＝公允价值－账面价值＋资本公积
（四）长期股权投资：影响处置营业利润：公允价值－账面价值±资本公积
回答：是的。
祝您学习愉快！