课程讲义 >>答疑编号:NODE00771400030100000120
2014-11-04 21:05:34 来源：
4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2013年第一季度发生的部分交易或事项如下：（1）1月5日，按照签订的合同购入A原材料一批，支付价款702万元（含增值税），另支付运输费、保险费20万元；A原材料途中合理损耗5万元。（2）2月5日，按照签订的合同从国外购入B原材料一批，价款100万美元，当日即期汇率为1∶6.8，进口增值税115.6万元，进口关税6万元，另支付运输费、保险费2万元，货款已经支付；至3月31日仍未收到原材料。（3）3月5日，按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款200万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。（4）3月12日向乙公司销售一批D商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为34万元，款项尚未收到；该批商品成本为120万元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。下列各项关于甲公司2013年3月31日存货账面价值的表述中，正确的有（ ）。
A.A原材料的账面价值为620万元
B.B原材料的账面价值为688万元
C.C原材料的账面价值为0
D.D发出商品账面价值为120万元
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A，A原材料的账面价值＝702/（1＋17%）＋20＝620（万元）；选项B，B原材料的账面价值＝100×6.8＋6＋2＝688（万元）；选项C，原材料的账面价值为暂估价格200万元；选项D，发出商品账面价值为120万元。
【提问内容】选项A里，因为是一般增值税纳税人，所以价款702可以抵扣102，成本就是600.但为什么运输费，保险费不扣除？？如果是没有取得增值税专用发票的话，那加款为什么又可以扣除？？
【回复内容】您的问题答复如下：
一般运输费是可以按照11%的进行抵扣的，但是对于这个题目中没有告诉运输费可以抵扣，所以是不能抵扣的，除非题目中说运输费可以按照11%进行抵扣。
对于保险费是全额计入到成本中的，不能进行抵扣的。
祝您学习愉快！
A.A原材料的账面价值为620万元
B.B原材料的账面价值为688万元
C.C原材料的账面价值为0
D.D发出商品账面价值为120万元
『正确答案』ABD
『答案解析』选项A，A原材料的账面价值＝702/（1＋17%）＋20＝620（万元）；选项B，B原材料的账面价值＝100×6.8＋6＋2＝688（万元）；选项C，原材料的账面价值为暂估价格200万元；选项D，发出商品账面价值为120万元。
【提问内容】选项A里，因为是一般增值税纳税人，所以价款702可以抵扣102，成本就是600.但为什么运输费，保险费不扣除？？如果是没有取得增值税专用发票的话，那加款为什么又可以扣除？？
【回复内容】您的问题答复如下：
一般运输费是可以按照11%的进行抵扣的，但是对于这个题目中没有告诉运输费可以抵扣，所以是不能抵扣的，除非题目中说运输费可以按照11%进行抵扣。
对于保险费是全额计入到成本中的，不能进行抵扣的。
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