课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000040300000106

　　【例题1·计算题】甲公司于2012年1月1日购入乙公司20%的股份，购买价款为2 000万元，并自取得投资之日起派一名董事参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资日，乙公司净资产公允价值为6 000万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元） 　 　　

项目	账面成本	已提折旧（或已摊销）	公允价值	评估增值	乙公司预计使用年限	乙公司已使用年限	甲公司取得投资后剩余使用年限
存货	500		700	200
固定资产	1 000	200	1 200	400	20	4	16
无形资产	600	120	800	320	10	2	8

上述固定资产和无形资产为乙公司管理用，甲公司和乙公司均采用直线法计提折旧。至年末在甲公司取得投资时的乙公司账面存货有80%对外出售。
　　假定乙公司于2012年实现净利润1 225万元，甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。
　　甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时有关资产账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（不考虑所得税影响）：
　　（1）2012年末确认投资收益：
　　方法一：调整后的净利润＝1 225－200×80%－（1 200/16－1 000/20）－（800/8－600/10）＝
　　1 225－160－25－40＝1 000（万元）
　　方法二：调整后的净利润＝1 225－200×80%－400/16－320/8＝1 225－160－25－40＝1 000（万元）
　　甲公司应享有份额＝1 000×20%＝200（万元）
　　借：长期股权投资—损益调整　　200
　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　200
　　（2）2013年：
　　假定乙公司于2013年发生净亏损405万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货其余20%对外出售。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。
　　调整后的净利润＝－405－（700－500）×20%－400/16－320/8＝－405－40－25－40＝－510（万元）
　　甲公司应承担的份额＝510×20%＝102（万元）
　　借：投资收益　　　　　　　　 102
　　　　贷：长期股权投资——损益调整　 102
【提问内容】

老师，账面成本=固定资产原价－计提的累计折旧，所以

方法一：调整后的净利润＝1 225－200×80%－（1 200/16－1 000/20）－（800/8－600/10）＝1 225－160－25－40＝1 000（万元）

在这里固定资产原价=1000+200=1200，所以黄色标志那里不是应该是1200/20吗？

 

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【回复内容】您的问题答复如下：

不是的，这里的1200是公允价值，1200/16就是评估后一年计提的折旧，1000/20是以前账面价值下一年计提的折旧，二者之间的差额就是对利润的影响。

后面减去的1000/20是账面价值下的折旧额，不是公允价值下的，注意区分。

祝您学习愉快！

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