【思考问题(2011年考题)】为保障原材料供应,20×1年7月1日,甲公司发行1 000万股普通股换到丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份。甲公司取得丙公司20%有表决权股份后,派出一名代表作为丙公司董事会成员,参与丙公司的财务和经营决策。
股份发行日,甲公司每股股份的市场价格为2.5元,发行过程中支付券商手续费50万元;丙公司可辨认净资产的公允价值为13 000万元,账面价值为12 000万元,其差额为丙公司一项无形资产增值。该无形资产预计尚可使用5年,预计净残值为零,按直线法摊销。
20×1年度,丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1 200万元,其中,1至6月份实现净利润500万元;无其他所有者权益变动事项。甲公司在购买丙公司的股份之前,他们不存在关联方关系。
5个问题:
①甲公司对丙公司的投资成本=2.5×1 000=2 500(万元)
甲公司发行1 000万股;市场价格为2.5元
②说明甲公司该项投资对所有者权益影响的金额。
甲公司发行权益性证券增加股本1 000万元,股本溢价应当扣除发行权益性证券的手续费,增加资本公积——股本溢价1 450万元,对所有者权益影响的金额为2 450万元,会计分录是:
借:长期股权投资 2 500
贷:实收资本(股本) 1 000
银行存款 50
资本公积——股本溢价 1 450
③甲公司因为投资后对丙公司实施重大影响,所以是采用权益法对长期股权投资进行后续计量。
④对初始投资成本的调整金额=1 3000×20%-2 500=100(万元);
⑤期末应确认的投资收益金额=[1 200-500-(13 000-12 000)/5×6/12]×20%=120(万元)
【提问内容】
老师你好,看到这里,我想写的分录老是这个样子的
借:长期股权投资 2 550(2500+50手续费)
贷:实收资本(股本) 1 000
银行存款 50
资本公积——股本溢价 1 500
【回复内容】您的问题答复如下:
不是的,您的计算是不对的,这里的市场价格是2.5,示意图长期股权投资的入账价值是2500,而且这里发行股票的交易费用是冲减溢价的,所以股本溢价的金额是1450
祝您学习愉快!