课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000240100000116
2014-11-04 21:02:33 来源：
②计算2012年1月1日甲公司在合并报表确认的商誉
商誉＝37 000－45 000×80%＝1 000（万元）
③2013年12月底B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值=45 000＋6 000－2 000/10×2=50 600（万元）
④2013年12月31日合并报表抵消分录
借：股本 2 000
资本公积 （40 000＋2 000）42 000
盈余公积 （100＋6 000×10%）700
未分配利润 （900＋6 000－2 000/10×2－6 000×10%）5 900
商誉 （41 480-50 600×80%）1 000
贷：长期股权投资 [37 000+（6 000－2 000/10×2）×80%]41 480
少数股东权益 （50 600×20%）10 120
【提问内容】老师您好，企业应该在合并日编制财务报表，那么抵消分录不是应该在合并日做吗，也就是1月1日，怎么在12月31日做？
【回复内容】您的问题答复如下：
您是可以这样进行理解的，我们在合并是需要编制合并财务报表，是需要做抵消分录的，但是在年末的时候我们也是需要编制合并财务报表的，也是需要在编制抵消分录的，所以抵消分录不一定是在合并日编制的，在年末也是需要编制的。
祝您学习愉快！
商誉＝37 000－45 000×80%＝1 000（万元）
③2013年12月底B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值=45 000＋6 000－2 000/10×2=50 600（万元）
④2013年12月31日合并报表抵消分录
借：股本 2 000
资本公积 （40 000＋2 000）42 000
盈余公积 （100＋6 000×10%）700
未分配利润 （900＋6 000－2 000/10×2－6 000×10%）5 900
商誉 （41 480-50 600×80%）1 000
贷：长期股权投资 [37 000+（6 000－2 000/10×2）×80%]41 480
少数股东权益 （50 600×20%）10 120
【提问内容】老师您好，企业应该在合并日编制财务报表，那么抵消分录不是应该在合并日做吗，也就是1月1日，怎么在12月31日做？
【回复内容】您的问题答复如下：
您是可以这样进行理解的，我们在合并是需要编制合并财务报表，是需要做抵消分录的，但是在年末的时候我们也是需要编制合并财务报表的，也是需要在编制抵消分录的，所以抵消分录不一定是在合并日编制的，在年末也是需要编制的。
祝您学习愉快！