课程讲义 >>答疑编号:NODE00771300020200000113
2014-11-04 21:01:10 来源：
【例题6·计算分析题】2013年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，乙公司持有的、原划分为持有至到期投资的某公司债券价格持续下跌。为此，乙公司于4月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款1200万元（即所出售债券的公允价值）。假定4月1日该债券出售前的账面余额（成本）为1000万元，不考虑债券出售等其他相关因素的影响。
则乙公司相关的账务处理如下：
借：银行存款 1200000
贷：持有至到期投资——成本 1000000
投资收益 200000
借：可供出售金融资产（公允价值）10800000 （1200000×9）
贷：持有至到期投资——成本 9000000
资本公积——其他资本公积 1800000
假定4月23日，乙公司将该债券全部出售，收取价款11800000元，则乙公司相关账务处理如下：
借：银行存款 11800000
贷：可供出售金融资产 10800000
投资收益 1000000
借：资本公积——其他资本公积 1800000
贷：投资收益 1800000
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：
这里括号的意思就是告诉可供出售金融资产的公允价值为10800000的。
这里既不是二级科目，也不是三级科目的，就是告诉是以公允价值进行计量，目前的公允价值为这些的。
祝您学习愉快！
则乙公司相关的账务处理如下：
借：银行存款 1200000
贷：持有至到期投资——成本 1000000
投资收益 200000
借：可供出售金融资产（公允价值）10800000 （1200000×9）
贷：持有至到期投资——成本 9000000
资本公积——其他资本公积 1800000
假定4月23日，乙公司将该债券全部出售，收取价款11800000元，则乙公司相关账务处理如下：
借：银行存款 11800000
贷：可供出售金融资产 10800000
投资收益 1000000
借：资本公积——其他资本公积 1800000
贷：投资收益 1800000
【提问内容】
分录里面
借：可供出售金融资产（公允价值）10800000 （1200000×9）
这个括号是什么意思，是为了告诉我们是用的公允价值计量的，还是说是一个下一级科目？
可是二级科目不是应该用——吗，三级科目采用括号吧
这里用的分录名字后面直接加个括号看不懂...
【回复内容】您的问题答复如下：
这里括号的意思就是告诉可供出售金融资产的公允价值为10800000的。
这里既不是二级科目，也不是三级科目的，就是告诉是以公允价值进行计量，目前的公允价值为这些的。
祝您学习愉快！