课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900040100000129
2014-11-04 21:00:29 来源：
（二）费用化的后续支出
借：其他业务成本
贷：银行存款等科目
【关键考点6】投资性房地产的资本化后续支出与固定资产基本一致，可参照固定资产后续支出原则来理解，其费用化后续支出计入“其他业务成本”科目。
【教材例题】20×9年5月，甲公司与乙公司一项厂房经营租赁合同即将到期，为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司，20×9年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。20×9年5月31日，该厂房账面余额为20 000 000元，其中成本16 000 000元，累计公允价值变动4 000 000元，20×9年11月30日该厂房改扩建工程完工，共发生支出3 000 000元，均已支付，即日按照租赁合同出租给丙公司，假定甲公司采用公允价值计量模式。
【正确答案】
甲公司的账务处理如下：
（1）20×9年5月31日，投资性房地产转入改扩建工程
借：投资性房地产——厂房——在建 20 000 000
贷：投资性房地产——厂房——成本 16 000 000
投资性房地产——厂房——公允价值变动 4 000 000
（2）20×9年5月31日至20×9年11月30日，发生改建支出
借：投资性房地产——厂房——在建 3 000 000
贷：银行存款 3 000 000
（3）20×9年11月30日，改扩建工程完工
借：投资性房地产——厂房——成本 23 000 000
贷：投资性房地产——厂房——在建 23 000 000【提问内容】进行改造，如果使用本单位的原材料和商品，是不是和固定资产处理方法相同，对增值税进项税转出，销项计入改造成本？
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解思路是正确的，若是用于不动产的，领用原材料是要做进项税额转出的，领用商品的是视同出售，要计算增值税销项税额，计入在建工程，若是用于动产的，就是不需要计算增值税的。
学习愉快！
借：其他业务成本
贷：银行存款等科目
【关键考点6】投资性房地产的资本化后续支出与固定资产基本一致，可参照固定资产后续支出原则来理解，其费用化后续支出计入“其他业务成本”科目。
【教材例题】20×9年5月，甲公司与乙公司一项厂房经营租赁合同即将到期，为了提高厂房的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对该厂房进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将该厂房出租给丙公司，20×9年5月31日，与乙公司的租赁合同到期，该厂房随即进入改扩建工程。20×9年5月31日，该厂房账面余额为20 000 000元，其中成本16 000 000元，累计公允价值变动4 000 000元，20×9年11月30日该厂房改扩建工程完工，共发生支出3 000 000元，均已支付，即日按照租赁合同出租给丙公司，假定甲公司采用公允价值计量模式。
【正确答案】
甲公司的账务处理如下：
（1）20×9年5月31日，投资性房地产转入改扩建工程
借：投资性房地产——厂房——在建 20 000 000
贷：投资性房地产——厂房——成本 16 000 000
投资性房地产——厂房——公允价值变动 4 000 000
（2）20×9年5月31日至20×9年11月30日，发生改建支出
借：投资性房地产——厂房——在建 3 000 000
贷：银行存款 3 000 000
（3）20×9年11月30日，改扩建工程完工
借：投资性房地产——厂房——成本 23 000 000
贷：投资性房地产——厂房——在建 23 000 000【提问内容】进行改造，如果使用本单位的原材料和商品，是不是和固定资产处理方法相同，对增值税进项税转出，销项计入改造成本？
【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解思路是正确的，若是用于不动产的，领用原材料是要做进项税额转出的，领用商品的是视同出售，要计算增值税销项税额，计入在建工程，若是用于动产的，就是不需要计算增值税的。
学习愉快！