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某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：
（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；
（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；
（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；
（4）购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；
（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。
上述专用发票都通过了相关认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

【小题1】该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（ ）元。

A.144500
B.6120
C.154020
D.150620

【正确答案】C

【答案解析】本题考核增值税的计算。850000×17%+42120÷（1+17%）×17%+20000×17%=154020（元）。

【小题2】该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（ ）元。

A.75400
B.100290
C.3060
D.21760

【小题3】该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（ ）元。

A.53730
B.3060
C.155550
D.91550

【小题4】按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（ ）。

A.生产型增值税
B.收入型增值税
C.服务型增值税
D.消费型增值税

【小题5】增值税的纳税期限为（ ）。

A.1日
B.1个月
C.1个季度
D.1年

【提问内容】

第一小题 20000×17%为什么是销售额呢？

 

第二小题  不怎么明白

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【回复内容】您的问题答复如下：
该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。
这里相当于是把罐头销售了，然后购入的糖精，
理解为将罐头销售了，销售额为20 000元，那么20 000*17%计算出的就是销项税额。


增值税进项税额，
580000×13%+21760+1000×7%+18000×17%=100290（元）。
购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元，、
农产品的税率为13%，580000×13%是购进农产品的税率。
购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；
1000×7%这是计算的运费的7%，是可以抵扣的，作为进项税额的。

换进糖精的价值是18000元（不含增值税），
相当于购进了糖精，18000×17%计算的是进项税额。
您再理解理解。
祝您学习愉快，梦想成真！

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