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最后表格，(14)快速计算，营业利润=

2014-11-04 20:55:30 来源：

（14）
借：银行存款 100
　　贷：其他业务收入 100

借：其他业务成本 90
　　贷：投资性房地产 90

借：公允价值变动损益 10
　　贷：其他业务成本 10

借：资本公积-其他资本公积 5
　　贷：其他业务成本 5

对营业利润的影响=100-90-10+10+5=15

影响所有者权益:增加10（＋15－5），这里的加15就是上述对营业利润的影响金额，最终会结转至留存收益。

　　【思考问题】下列经济业务发生影响本年年末营业利润、所有者权益、其他综合收益增加、减少、×（不影响）

项　目	科　目	影响营业利润	影响所有者权益	影响其他综合收益
（1）广告费1万元	借：销售费用1 　　贷：银行存款1	减少1	减少1	×
（2）办公费2万元	借：管理费用　　2 　　贷：研发支出　　2	减少2	减少2	×
（3）固定资产处置净损失3万元	借：营业外支出　　3 　　贷：固定资产清理　　3	×	减少3	×
（4）投资性房地产的公允价值变动收益4万元	借：投资性房地产　　4 　　贷：公允价值变动损益　4	增加4	增加4	×
（5）可供出售金融资产公允价值变动收益5万元	借：可供出售金融资产　5 　　贷：资本公积　　　　5	×	增加5	增加5
（6）接受控股股东的捐赠6万元	借：银行存款　　6 　　贷：资本公积　　6	×	增加6	×
（7）计提的存货跌价准备7万元	借：资产减值损失　　7 　　贷：存货跌价准备　7	减少7	减少7	×
（8）借款手续费8万元	－－－	×	×	×
（9）银行承兑汇票手续费9万元	借：财务费用　　9 　　贷：银行存款　　9	减少9	减少9	×
（10）给予购货方的商业折扣	×	×	×	×
（11）处置交易金融资产，价款100万元，账面价值90万元（成本110、公变－20）	借：银行存款　　100 　　交易性金融资产　　—公允价值变动　　　20 　　投资收益　　10 　　贷：交易金融资产－成本　　110 　　　　公允价值变动损益　　　 20	增加10 （100－90）	增加10 （100－90）	×
（12）处置可供出售金融资产，价款100万元，账面价值90万元（成本110、公变－20）	借：银行存款　　100 　　可供出售金融资产　　—公允价值变动　　20 　　投资收益　　　　　10 　　贷：可供出售金融资产　　　　—成本　　　　 110 　　　　资本公积　　　　20	减少10 （100－110）	增加10 （－10＋20）	增加20
（13）处置长期股权投资，价款100万元，账面价值90万元（成本110、损益调整40、其他权益变动－60）	借：银行存款　　100 　　贷：长期股权投资　90 　　　　投资收益　　　10 借：投资收益　　　60 　　贷：资本公积　　　60	减少50 （投资收益＝100－90－60）	增加10 （－50＋60）	增加60
（14）处置投资性房地产，价款100万元，账面价值90万元（成本80、公允价值变动10，原转换时产生资本公积5）	借：银行存款　　100 　　贷：其他业务收入　100 借：其他业务成本　75 　　资本公积　　　 5 　　公允价值变动损益　10 　　贷：投资性房地产　　90	增加15 （营业利润＝100－90＋5）	增加10 （＋15－5）	减少5
（15）因追溯调整增加年初留存收益10万元	借：××× 　　贷：盈余公积、利润分配	×	增加10	×
（16）个别报表：外币长期应收款汇兑净损失11万元	借：财务费用　　11 　　贷：长期应收款　　11	减少11	减少11	×
（17）合并报表：外币长期应收款汇兑净损失 11万元	借：外币报表折算差额　11 　　贷：财务费用　　　11	增加11	×	减少11
（18）合并报表：外币财务报表折算差额＋12万元	—	×	增加12	增加12
（19）合并报表：处置境外经营当期转入损益的净额＋13万元	借：外币报表折算差额　13 　　贷：投资收益　　　　13	增加13	×	减少13

【提问内容】最后表格，(14)快速计算，营业利润=公允-账面+资本公积。为什么资本公积影响利润了

【回复内容】您的问题答复如下：
可以通过以下分录理解：
借：银行存款 100
贷：其他业务收入 100

借：其他业务成本 90
贷：投资性房地产 90

借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10

借：资本公积-其他资本公积 5
贷：其他业务成本 5

对营业利润的影响=100-90-10+10+5=15

影响所有者权益:增加10（＋15－5），这里的加15就是上述对营业利润的影响金额，最终会结转至留存收益。

祝您学习愉快！