2小题

2009年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2009年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼的成本为3 200万元，已计提折旧为2 100万元，未计提减值准备，公允价值为2 400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
2009年2月20日，甲公司承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自2009年3月1日起2年，年租金为360万元。
办公楼2009年12月31日的公允价值为2 600万元，2010年12月31日的公允价值为2 640万元。
2011年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

【小题1】甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是（　　）。

A.2009年2月5日
B.2009年2月10日
C.2009年2月20日
D.2009年3月1日

【小题2】甲公司2011年度因出售办公楼而应确认的损益金额是（　　）。

A.160万元
B.400万元
C.1460万元
D.1700万元

【正确答案】C

【答案解析】因出售办公楼而应确认损益的金额＝2800－2640+[2400－（3200－2100）]＝1460（万元），具体的核算如下：
　　自用转为投资性房地产时，
　　借：投资性房地产　　　　　　　2400
　　　　累计折旧 　　　　　　　　 2100
　　　　贷：固定资产　　　　　　　 　　 3200
　　　　　　资本公积——其他资本公积　　1300
　　对外出售时，
　　借：其他业务成本　　　　　　　2640
　　　　贷：投资性房地产　　　　　　　　2640
　　借：银行存款　　　　　　　　　2800
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　2800
　　借：资本公积——其他资本公积　1300
　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　　1300
　　借：公允价值变动损益　　（2640－2400）240
　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　 　 240
　　（此分录属于损益一增一减，整体看不影响处置损益，因此不需要考虑）

【提问内容】

在计算本题中的损益时，为什么公允价值变动损益240是一加一减，对损益没有影响呢?我的理解应该是加上240呀，

影响损益的科目有哪些？请老师列示一下，

---

【回复内容】您的问题答复如下：

　借：公允价值变动损益　　（2640－2400）240
　　　　贷：其他业务成本　　　　　　　 　 240

这笔分录对损益的影响是一增一减，就是没有影响，所以不用考虑，如果考虑就是＋２４０－２４０.
这里是计算处置时对损益的影响金额，公允价值变动损益也是损益科目，对冲后，公允价值变动损益通过借方转出，此时说明公允价值变动损益科目减少了240，所以减少了损益240，贷记其他业务成本增加了损益240，
祝您学习愉快！

---