课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900030100000109

（二）不同取得渠道下固定资产的初始成本确认
　　1.外购方式
　　（1）入账成本＝买价＋场地整理费＋装卸费＋运输费＋安装费＋增值税（购入生产设备对应的进项税允许抵扣）＋专业人员服务费（员工培训费列入当期损益，不得计入固定资产成本。）
　　【拓展】外购环节的增值税问题

价款匹配的进项税额和运费匹配的进项税额	如为生产设备	进项税可以抵扣，不计入成本
	如不是生产设备	进项税不可抵扣，计入成本
安装固定资产领用原材料	如服务于生产设备	原材料的进项税可以抵扣，分录： 借：在建工程 贷：原材料
	如服务于非生产设备	原材料的进项税不可以抵扣，分录： 借：在建工程 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额转出）
安装固定资产领用产品时	如服务于生产设备	借：在建工程 贷：库存商品
	如服务于非生产设备	需作视同销售处理： 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额）

　　【关键考点3】掌握固定资产购入环节的增值税处理原则
【提问内容】

安装固定资产领用产品时，如服务于非生产设备，需作视同销售处理，为什么不这么处理：

借：在建工程

贷：主营业务收入

    应交税费-应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

 

              

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为这里在会计上并不是真的出售，而是将其用于建造不动产的，所以是还在产品的成本贷记库存商品的，但是在税法上这笔业务的纳税义务是存在的，所以是需要计算增值税的。
学习愉快！

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