如题
2014-11-04 20:54:43 来源：
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月，甲公司获取股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销。2011年7月1日开始建造一栋写字楼，当日甲公司管理当局已作出书面决议决定将其建成后对外出租，发生土地开发费用500万元。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。2011年12月10日，写字楼完工达到预定可以使用状态。当日，甲公司与B公司签订协议，甲公司将其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2012年1月1日。
【小题1】下列关于写字楼的初始确认中，说法正确的是（ ）。
A.甲公司应自2012年1月1日起对该写字楼按投资性房地产进行核算B.甲公司应自2011年12月10日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
C.甲公司应自2011年7月1日起对该写字楼按投资性房地产进行核算
D.在写字楼完工时，甲公司应先按固定资产进行核算，在租赁期开始日再转换为投资性房地产
【正确答案】C
【答案解析】对企业持有以备经营出租的空置建筑物及在建建筑物，只有企业管理当局（董事会或类似机构）作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，可视为投资性房地产。
【小题2】投资性房地产的入账价值为（ ）。
A.2 450万元B.4 930 万元
C.2 950万元
D.4 950万元
【正确答案】B
【答案解析】投资性房地产的初始入账价值＝2 000-2 000÷50×6/12+500+1 200＋250+300×17%＋949＝4 930（万元）
【提问内容】为什么在计算初始入账价值时要扣除土地使用权半年的折旧呢？这半年指的是1-6月还是7-12月？【回复内容】您的问题答复如下：
因为这半年的土地使用权是作为无形资产进行核算的，半年的摊销金额是计入到管理费用中的，所以是需要扣除的，扣除的是1-6月份的摊销的金额的。
祝您学习愉快！