课程讲义 >>答疑编号:NODE00859400030300000110

　　【例题·单选题】某外商投资企业2013年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，国债利息收入20万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2013年应纳税所得额为（　）万元。
　　A.4980　　　　B.5040
　　C.5124　　　　D.5080
『正确答案』A
『答案解析』本题考核应纳税所得额的计算。准予扣除的捐赠限额＝5000×12%＝600（万元）＞100万元，所以，通过民政部门向灾区捐款100万元可以全部扣除。国债利息收入免交所得税，所以2013年度应纳税所得额＝5000-20＝4980（万元）
【提问内容】

为什么不是5000-100-20万元？

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【回复内容】您的问题答复如下：
准予扣除的捐赠限额＝5000×12%＝600（万元），
这里通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，
100小于600，
所以说捐赠的这些可以全额的扣除的。
在计算利润时，已经扣除了，计算应纳税所得额时，就不需要进行调整了。
而国债利息收入属于免税收入。计算利润总额时，已经加上了，所以计算应纳税所得额时，要减去。
所以2013年度应纳税所得额＝5000-20＝4980（万元）

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【提问内容】应纳税所得额=收入总额-免税收入额（国债利息收入）-各项扣除额（公益性捐款）=5000-20-100？？？

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【回复内容】您的问题答复如下：
您的理解有误，
准予扣除的捐赠限额＝5000×12%＝600（万元），
这里通过民政部门向灾区进行公益性捐款100万元，
100小于600，
所以说捐赠的这些可以全额的扣除的。
在计算利润时，已经扣除了，计算应纳税所得额时，就不需要进行调整了。

而国债利息收入属于免税收入。计算利润总额时，已经加上了，所以计算应纳税所得额时，要减去。
所以2013年度应纳税所得额＝5000-20＝4980（万元）

该题是在利润总额的基础上，进行调整计算的。
您再理解理解。
祝您学习愉快，梦想成真！

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