会计移动课堂-第十九章 所得税
2014-11-04 20:54:13 来源：
【例题19·多选题】（2012年考题）甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1 600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司20×9年利润总额为5 200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有（ ）。
A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1 300万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元
『正确答案』CD
『答案解析』20×9年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应资本公积，不影响所得税费用；递延所得税资产＝1 600×25%＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。
【提问内容】为什么应交所得税中5200+1600就可以了？为什么不减去160呢？可供出售金融资产公允价值大于成本160，不是产生应纳税暂时性差异吗？不应该减去吗？A.所得税费用为900万元
B.应交所得税为1 300万元
C.递延所得税负债为40万元
D.递延所得税资产为400万元
『正确答案』CD
『答案解析』20×9年应交所得税＝（5 200＋1 600）×25%＝1 700（万元）；递延所得税负债＝160×25%＝40（万元），对应资本公积，不影响所得税费用；递延所得税资产＝1 600×25%＝400（万元）；所得税费用＝1 700－400＝1 300（万元）。
【回复内容】您的问题答复如下：
为什么应交所得税中5200+1600就可以了？为什么不减去160呢？
回复：160是计入资本公积中，不影响利润总额，所以不用做纳税调整。
可供出售金融资产公允价值大于成本160，不是产生应纳税暂时性差异吗？不应该减去吗？
回复：可供出售金融资产公允价值大于成本160，是产生应纳税暂时性差异的，同时也是需要确认递延所得税负债的金额的，但是这部分递延所得税负债对应的不是所得税费用的金额的，而是对应的是其他综合收益的，所以是不需要进行调整的。
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