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老师您好!请问图中这道题持有至到期投资

2014-11-04 20:53:50  来源:
  【例题2·综合题】【接例1】假定2013年1月1日,甲公司预计本金的50%将于本年12月31日赎回,共计625万元。2013年12月31日实际赎回625万元的本金。其余一半的本金2015年末付清。  
  1年 2年 3年
10%的复利现值系数 0.9091 0.8264 0.7513
  (1)调整2013年初摊余成本
『正确答案』
  2013年初实际摊余成本的余额
  =1 000+41+45.1=1 086.1(万元)
  2013年初债券的现值=(59+625)×0.9091+ 29.5×0.8264+(29.5+625)×0.7513=1 137.93(万元)
  2013年初应调增摊余成本
  =1 137.93-1 086.1=51.83(万元)
  借:持有至到期投资—利息调整 51.83
    贷:投资收益         51.83
【提问内容】老师您好!请问图中这道题持有至到期投资13年初预计本年末收回一半本金,为什么是调整13年初摊余成本,既然是年末收回,那不应该是年末再调整摊余成本吗?
【回复内容】您的问题答复如下:

这里是2013年年初的摊余成本有变化,调整的原因就是未来现金流量发生了变化,因为摊余成本的定义其实就是预计未来现金流量的一个折现,那么此时预计的现金流量发生了变化的时候,我们就需要对摊余成本进行调整。
因为摊余成本其实就是预计未来现金流量的一个折现,所以调整到的是到2013年年初的现值。
祝您学习愉快!
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