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会计移动课堂-第十章 主要经济业务事项

2014-11-04 20:52:34  来源:
甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%。3月份发生以下经济业务:
(1)对外销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明的售价为200 000元,增值税税额为34 000元。商品已发出,并已办妥银行托收货款手续。该批商品实际成本为120 000元。
(2)销售一批原材料,开具的增值税专用发票上注明的售价为30 000元,增值税额为5 100元,款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为23 000元。
(3)计算分配本月应付职工工资共计110 000元,其中产品生产人员工资80 000元,企业行政管理人员工资30 000元。
(4)计提本月生产设备折旧50 000元,管理用设备折旧8 000元。
(5)出售所持有的交易性金融资产,售价总额为120 000元,另支付相关交易费用490元。该交易性金融资产原取得成本为100 000元,未确认公允价值变动。
要求:根据上述资料,逐笔编制相应的会计分录。

正确答案
(1)
借:应收账款 234 000
  贷:主营业务收入200 000
    应交税费—应交增值税(销项税额)34 000
借:主营业务成本120 000
  贷:库存商品120 000
(2)
借:银行存款35 100
  贷:其他业务收入30 000
    应交税费—应交增值税(销项税额)5 100
借:其他业务成本23 000
  贷:原材料23 000
(3)
借:生产成本80 000
  管理费用30 000
  贷:应付职工薪酬110 000
(4)
借:制造费用50 000
  管理费用8 000
  贷:累计折旧58 000
(5)
借:银行存款119 510
  贷:交易性金融资产—成本100 000
    投资收益19 510
【提问内容】请问第5题投资收益为什么是19510?
【回复内容】您的问题答复如下:
因为售价总额为120 000元,另支付相关交易费用490元,所以计入银行存款的金额为119510,交易性金融资产原取得成本为100000元,未确认公允价值变动,出售价款与成本之间的差额计入投资收益,所以投资收益为119510-100000=19510
您理解一下。
祝您学习愉快!

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