课程讲义 >>答疑编号:NODE00961500050100000106
2014-11-04 20:51:52 来源：
四、金融保险业
（一）具体内容和计税规则
【提问内容】金融商品转让计税规则 卖出价—买入价,老师说这里不能含税，又说卖出的价格中不能减税，这是什么意思，这个“税”是指什么税？
【回复内容】您的问题答复如下：
计算金融商品转让的营业税时，买价和卖价都是指原价，是证券本身的价格，买入价不包括购进过程中支付的各种税金，卖出价不得扣除税金费用。税法之所以这样表达，是因为，买进和卖出过程中都要支付税费，买入证券时，发生资金流出，支付税费也是资金流出，二者是货币的同一流向，所以说买入价不能包括购进过程中支付的各种税金，比如购买过程中，股票价格10元，税费1元，税法认可的计税价格是10元。卖出证券时，发生资金的流入，支付税费是资金的流出，二者是不同的流向，所以说卖出价不得扣除税金费用。比如卖价15元，支付税费1元，这时应以15元为计税价。
建议这样掌握：金融商品转让营业税的计税依据中，买价和卖价都是指原价，是证券本身的价格，都是既不包括税费，也不扣除税费的。买价和卖价是交易双方的成交价，相关税费是由交易双方支付给证券交易所的，计算营业税时，我们只考虑双方的成交价。
（一）具体内容和计税规则
| 子目 | 具体范围说明 | 计税规则 |
| 贷款 | 一般贷款外汇转贷 | 利息全额（包括加息、罚息等） |
| 金融商品转让（除个人） | 股票、债券、外汇、其他。 | 卖出价—买入价 买卖出现正负差，同一纳税年度内可互抵。 但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 |
| 信托业务（金融经纪业） | 委托、代理、咨询等。 不含信托贷款 |
手续费（佣金）类的全部收入。 包括价外收取的代垫、代收代付费用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。 证券公司以佣金为营业额，同一张凭证上的折扣可扣除。 |
| 其他金融业务 | 收入全额 | |
| 保险业 | 初保、分保 | 计税依据一般为保费全额 无赔偿奖励业务以实收保费为营业额、 |
【回复内容】您的问题答复如下：
计算金融商品转让的营业税时，买价和卖价都是指原价，是证券本身的价格，买入价不包括购进过程中支付的各种税金，卖出价不得扣除税金费用。税法之所以这样表达，是因为，买进和卖出过程中都要支付税费，买入证券时，发生资金流出，支付税费也是资金流出，二者是货币的同一流向，所以说买入价不能包括购进过程中支付的各种税金，比如购买过程中，股票价格10元，税费1元，税法认可的计税价格是10元。卖出证券时，发生资金的流入，支付税费是资金的流出，二者是不同的流向，所以说卖出价不得扣除税金费用。比如卖价15元，支付税费1元，这时应以15元为计税价。
建议这样掌握：金融商品转让营业税的计税依据中，买价和卖价都是指原价，是证券本身的价格，都是既不包括税费，也不扣除税费的。买价和卖价是交易双方的成交价，相关税费是由交易双方支付给证券交易所的，计算营业税时，我们只考虑双方的成交价。