课程讲义 >>答疑编号:NODE00755900170100000110

17.1.3　外币交易的会计处理原则
　　1.首先应认定记账本位币及记账汇率
　　通常记账汇率选择：
　　①即期汇率
　　即中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。
　　②即期汇率的近似汇率
　　即按系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率。
　　2.当发生外币业务时，应以记账汇率将外币金额折算为记账本位币登账，并对外币账户的金额进行双重登记。如果是收到外币资本投入，应当按交易发生日即期汇率进行折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率，按此标准核算不会出现外币资本折算差额。
　　3.期末应采用期末现行汇率对所有外币账户（外币货币性项目）进行调账，并对汇兑损益进行认定。
【提问内容】期末现行汇率实际上就是即期汇率么？

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【回复内容】您的问题答复如下：
即期汇率就是指业务发生当日的汇率。期末现行汇率也就是在期末当日的即期汇率。

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【提问内容】老师，一般只要题目告诉收到多少美元，都是意思是说该企业是有外币账户的么？企业拥有外币账户有什么条件？只要涉及到外币业务的，都会开具外币账户，外币账户都会二重登记么？

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【回复内容】您的问题答复如下：
老师，一般只要题目告诉收到多少美元，都是意思是说该企业是有外币账户的么？
【回复】基本正确。您可以结合下面老师的回复理解一下。


企业拥有外币账户有什么条件？
【回复】您就看企业到底收到或支出的是外币还是人民币，比如企业从银行买入美元，那么企业收到的是美元，付出的是人民币，所以美元银行存款增加（所以借记银行存款——美元），人民币银行存款减少（所以贷记银行存款——人民币）。再比如，出口销售，确认的应收账款，您看企业从购买方那里收到的是美元还是人民币，如果是美元，就应该借记应收账款——美元。以此类推。



只要涉及到外币业务的，都会开具外币账户，外币账户都会二重登记么？
【回复】是的，结合上面老师的回复理解一下。

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