课程讲义 >>答疑编号:NODE00771700080300000106
2014-11-04 20:50:28 来源：
【例题·多选题】下面有关实质性程序的表述正确的有（ ）。
A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
『正确答案』ABCD
『答案解析』上述选项的观点均正确。
【提问内容】
【回复内容】您的问题答复如下：可以这么理解。
单独实施实质性方案，范围会很大；在信赖控制的前提下，减少实质性测试范围，提高审计效率，降低审计成本。
祝您学习愉快！
【提问内容】这句话是绝对的吗？
因为在书上P157 第五点的下一段的倒三行开始“而在另一些情况下（如注册会计师的风险评估称未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则），注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。”
其中，注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，这里是说综合性方案比实质性方案不符合成本效益？
【回复内容】
A.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C.如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
D.注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
『正确答案』ABCD
『答案解析』上述选项的观点均正确。
【提问内容】
老师好，
在既可以实施综合性方案，又可以实施实质性方案时，综合性方案会比实质性程序更符合成本效益。
这句话是对的吗？
【回复内容】您的问题答复如下：可以这么理解。
单独实施实质性方案，范围会很大；在信赖控制的前提下，减少实质性测试范围，提高审计效率，降低审计成本。
祝您学习愉快！
【提问内容】这句话是绝对的吗？
因为在书上P157 第五点的下一段的倒三行开始“而在另一些情况下（如注册会计师的风险评估称未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则），注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。”
其中，注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，这里是说综合性方案比实质性方案不符合成本效益？
【回复内容】
您的问题答复如下：
不是的，注册会计师的风险评估称未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则的意思是说未能识别出与认定相关的任何控制或认为内部控制是无效的，那么进行控制测试是不符合成本效益原则的，这时候是不依赖内部控制的，所以会仅实施实质性程序。
祝您学习愉快！