会计移动课堂-第二十一章 租赁

甲公司有关经营租赁业务如下：

【小题1】2012年12月2日，甲公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定，甲公司从乙公司租入写字楼作为办公用房；该办公楼租赁期限为3年，自2013年7月1日开始，年租金为120万元，租金于每年7月1日支付，租赁期开始日起前3个月免租金，以后年度如果遇同类或类似办公楼市场租金上涨10%，则该办公楼租金于次年7月1日调整为年租金为130万元。2013年7月1日甲公司支付乙公司扣除免租期后的租金90万元、预付租金30万元（期满可抵付租金）；同时向物业公司支付下半年物业费10万元、向中介公司支付中介费5万元。同时2013年7月1日开始委托装修公司进行室内装修，2013年8月1日装修完毕并交付使用，发生装修费用35万元并支付。

【正确答案】①计算甲公司租赁办公楼应确认租赁费用总额、甲公司2013年应确认的租金费用，说明如果2014年租金上涨多支付的租金费用如何处理。
甲公司确认租赁费用总额=90+120×2=330（万元），甲公司2013年应确认的租金费用=330/3×6/12=55万元。如果2014年租金上涨多支付的租金费用，为或有租金，应直接计入当期费用。
②编制甲公司2013年7月1日支付各项费用的相关会计分录，及其年末确认租赁费用的会计分录；
借：管理费用 （10+5）15
　　长期待摊费用 （90+30）120
　　贷：银行存款 135
借：管理费用 55
　　贷：长期待摊费用 55
③编制2013年8月1日支付装修费用35万元，及年末确认装修费用的会计分录。
借：长期待摊费用 35
　　贷：银行存款 35
借：管理费用（35÷35×5）5
　　贷：长期待摊费用 5

【小题2】2013年6月25日，甲公司与丙公司签订土地经营协议。协议约定，甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心；该土地租赁期限为20年，自2013年7月1日开始，年租金固定为100万元，以后年度不再调整，甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2 000万元。2013年7月1日，甲公司向丙公司支付租金2 000万元。2013年7月1日开始以出包方式建造销售中心，预付工程款3000万元，2013年9月30日完工达到预定可以使用状态，全部建造成本3000万元通过预付款项支付，销售中心预计年限为10年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

【提问内容】这个题里的装修费是怎么回事，怎么计入长期待摊费用了，最后一笔分录也没懂

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【回复内容】您的问题答复如下：
长期待摊费用是指企业已经支出，待摊期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。
一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。 　　
二、本科目应按费用项目进行明细核算。 　　
三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，贷记"银行存款"、"原材料"等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。 　　
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。
长期待摊费用属于长期资产；长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；长期待摊费用应能使以后会计期间受益。


对于计提的折旧的金额是计入销售费用中的。
祝您学习愉快~

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【提问内容】借：管理费用（35÷35×5）5
　　贷：长期待摊费用 5
这笔分录的计算没懂

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【回复内容】您的问题答复如下：
因为第一期支付的租金多了，相对于应该支付的金额多的那部分是以后期间需要支付的，所以先记入长期待摊费用。35是装修费用，8月1日装修完毕后，剩余的租赁期为3*12-1=35个月，35/35得出一个月的摊销额，再乘以5就得出5个月的摊销额。


您理解一下，祝您学习愉快！

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