课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000190100000106

　　【例题1·计算题】甲公司适用的所得税税率为25%。各年税前利润为10 000万元。2011年年末以1 500万元购入一项固定资产，甲公司在会计核算时估计其使用寿命为5年。按照适用税法规定，按照10年计算确定可税前扣除的折旧额。假定会计与税法均按年限平均法计提折旧，净残值均为零。所得税会计核算如下：
『正确答案』
　　①2012年末：
　　资产账面价值＝1 500－1 500/5＝1 200（万元）
　　资产计税基础＝1 500－1 500/10＝1 350（万元）
　　可抵扣暂时性差异＝1 350－1 200＝150（万元）【在未来期间会减少公司的应纳税所得额】
　　2012年末“递延所得税资产”余额＝150×25%＝37.5（万元）
　　2012年末“递延所得税资产”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）
　　2012年末确认递延所得税费用＝－37.5（万元）
　　2012年应交所得税＝（10 000＋会计折旧1 500/5－税法折旧1 500/10）×25%＝ 2 537.5（万元）
　　2012年末确认所得税费用＝2 537.5－37.5＝2 500（万元）
　　借：所得税费用　　　 　 2 500
　　　　递延所得税资产　　　37.5
　　　　贷：应交税费——应交所得税　　2 537.5
　　②2013年末：
　　资产账面价值＝1 500－1 500/5×2＝900（万元）
　　资产计税基础＝1 500－1 500/10×2＝1 200（万元）
　　累计可抵扣暂时性差异＝1 200－900＝300（万元）
　　2013年末“递延所得税资产”余额＝300×25%＝75（万元）
　　2013年末“递延所得税资产”发生额＝75－37.5＝37.5（万元）
　　2013年末确认递延所得税费用＝－37.5（万元）
　　2013年应交所得税＝（10 000＋会计折旧1500/5－税法折旧1500/10）×25%＝ 2 537.5（万元）
　　2013年末确认所得税费用＝ 2 537.5－37.5＝2 500（万元）
【提问内容】　2012年末“递延所得税资产”余额＝150×25%＝37.5（万元）
　　2012年末“递延所得税资产”发生额＝37.5－0＝37.5（万元）
　　2012年末确认递延所得税费用＝－37.5（万元）
  这个时点确认递延所得税收益是37.5吗？ 就是因为递延所得税费用是损益类科目，在贷方就表示确认递延所得税收益是37.5吗？  如果在借方就是相反，吗？

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【回复内容】您的问题答复如下：
这个时点确认递延所得税收益是37.5吗？
回答：是的。
就是因为递延所得税费用是损益类科目，在贷方就表示确认递延所得税收益是37.5吗？如果在借方就是相反，吗？
回答：不是的，并不是贷方表示收益，对于递延所得税费用，递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加，正数为递延所得税费用，负数为递延所得税收益。

祝您学习愉快！

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