课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000190100000108
2014-11-04 20:47:44 来源：
【例题3·计算题】甲公司适用的所得税税率为25%。
（1）2010年12月购入管理用固定资产，成本为3 600万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税税前扣除。2012年末所得税会计处理如下：
『正确答案』
账面价值＝3 600－3 600÷10×2＝2 880（万元）
计税基础＝3 600－3 600÷15×2＝3 120（万元）
累计可抵扣暂时性差异＝3 120－2 880＝240（万元）
递延所得税资产余额＝240×25%＝60（万元）
递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）
确认递延所得税费用为－30万元
【提问内容】1递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）会计分录是
借：递延所得税资产 30
贷：所得税费用 30
2 这是不是代表所得税收益 正的 30呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
1递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）会计分录是
借：递延所得税资产 30
贷：所得税费用 30
回复：正确。
2 这是不是代表所得税收益 正的 30呢？
回复：是的。
祝您学习愉快！
（1）2010年12月购入管理用固定资产，成本为3 600万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税税前扣除。2012年末所得税会计处理如下：
『正确答案』
账面价值＝3 600－3 600÷10×2＝2 880（万元）
计税基础＝3 600－3 600÷15×2＝3 120（万元）
累计可抵扣暂时性差异＝3 120－2 880＝240（万元）
递延所得税资产余额＝240×25%＝60（万元）
递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）
确认递延所得税费用为－30万元
【提问内容】1递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）会计分录是
借：递延所得税资产 30
贷：所得税费用 30
2 这是不是代表所得税收益 正的 30呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
1递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）会计分录是
借：递延所得税资产 30
贷：所得税费用 30
回复：正确。
2 这是不是代表所得税收益 正的 30呢？
回复：是的。
祝您学习愉快！