课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000190100000108

　　【例题3·计算题】甲公司适用的所得税税率为25%。
　　（1）2010年12月购入管理用固定资产，成本为3 600万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税税前扣除。2012年末所得税会计处理如下：
『正确答案』
　　账面价值＝3 600－3 600÷10×2＝2 880（万元）
　　计税基础＝3 600－3 600÷15×2＝3 120（万元）
　　累计可抵扣暂时性差异＝3 120－2 880＝240（万元）
　　递延所得税资产余额＝240×25%＝60（万元）
　　递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）
　　确认递延所得税费用为－30万元　　
【提问内容】1递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）会计分录是
 借：递延所得税资产  30
   贷：所得税费用 30
 2 这是不是代表所得税收益 正的 30呢？ 

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【回复内容】您的问题答复如下：
1递延所得税资产发生额＝60－30＝30（万元）会计分录是
 借：递延所得税资产  30
   贷：所得税费用 30
 回复：正确。

2 这是不是代表所得税收益 正的 30呢？ 
回复：是的。

祝您学习愉快！

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