咨询结转
2014-11-04 20:47:11 来源：
甲公司为增值税一般纳税人，20×9年3月份发生以下业务：
（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。
（2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。
（3）3月份，销售部门发生费用340 000元。其中，销售人员薪酬250 000元，销售部专用办公设备折旧费90 000元
（4）3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50 000元（以银行存款支付）。
（5）3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。
要求：
逐笔编制上述业务的会计分录。
【回复内容】您的问题答复如下：
这两个分录是结转成本的分录，一般在确认收入的同时是需要结转成本的。
祝您学习愉快！
（1）3月2日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600 000元。
（2）3月10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为60 000元，增值税额为10 200元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为34 000元。
（3）3月份，销售部门发生费用340 000元。其中，销售人员薪酬250 000元，销售部专用办公设备折旧费90 000元
（4）3月份，行政管理部门发生费用210 000元。其中，行政人员薪酬100 000元，行政部专用办公设备折旧费35 000元，报销行政人员差旅费25 000元（假定报销人未预借差旅费），发生业务招待费50 000元（以银行存款支付）。
（5）3月31日，发生公益性捐赠40 000元，通过银行转账支付。
要求：
逐笔编制上述业务的会计分录。
【正确答案】
（1）
借：应收账款936 000
贷：主营业务收入800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
借：主营业务成本600 000
贷：库存商品600 000
（2）
借：银行存款70 200
贷：其他业务收入60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200
借：其他业务成本34 000
贷：原材料34 000
（3）
借：销售费用 340 000
贷：应付职工薪酬250 000
累计折旧90 000
（4）
借：管理费用：210 000
贷：应付职工薪酬100 000
累计折旧35 000
库存现金25 000
银行存款50 000
（5）
借：营业外支出40 000
贷：银行存款40 000
【提问内容】（1）
借：应收账款936 000
贷：主营业务收入800 000
应交税费——应交增值税（销项税额）136 000
借：主营业务成本600 000
贷：库存商品600 000
（2）
借：银行存款70 200
贷：其他业务收入60 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 200
借：其他业务成本34 000
贷：原材料34 000
（3）
借：销售费用 340 000
贷：应付职工薪酬250 000
累计折旧90 000
（4）
借：管理费用：210 000
贷：应付职工薪酬100 000
累计折旧35 000
库存现金25 000
银行存款50 000
（5）
借：营业外支出40 000
贷：银行存款40 000
借：主营业务成本600 000
贷：库存商品600 000
借：其他业务成本34 000
贷：原材料34 000
这两项指的是结转嘛。题中未提到结转啊。
【回复内容】您的问题答复如下：
这两个分录是结转成本的分录，一般在确认收入的同时是需要结转成本的。
祝您学习愉快！