课程讲义 >>答疑编号:NODE00771400040300000105

子公司发放现金股利时，由于母公司对子公司的长期股权投资是采用成本法进行后续计量的，所以个别报表中的会计处理为：
借：应收股利
       贷：投资收益
实际收到时，
借：银行存款
        贷：应收股利

如果按照权益法进行后续计量，子公司宣告发放现金股利时，个别报表中：
借：应收股利
        贷：长期股权投资
实际发放时：
借：银行存款
        贷：应收股利
编制合并报表时，需要将个别报表中按照成本法核算的长期股权投资调整为按照权益法核算的结果，
调整分录为：
借：投资收益
        贷：长期股权投资
　　（3）2011年2月5日B公司董事会提出2010年利润分配方案，按照2010年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利400万元。2011年3月5日B公司股东大会批准董事会提出2010年利润分配方案，按照2010年实现净利润的10%提取盈余公积，发放现金股利改为500万元。2011年B公司计入其他综合收益的金额为100万元。 2011年度B公司发生净亏损为600万元。
　　编制2011年A公司有关投资的会计分录。
　　①3月5日B公司股东大会批准董事会提出2010年分配方案
　　借：应收股利　　　　　　　　（500×30%）150
　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　150
　　②确认资本公积的会计分录
　　借：长期股权投资——其他权益变动　（100×30%）30
　　　　贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　30
　　③B公司发生净亏损为600万元。
　　调整后的净利润＝－600－（4 000÷8－1 600÷8）＋120/10＝－888（万元）
　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　266.4
　　　　贷：长期股权投资——损益调整　　（888×30%）266.4
【提问内容】

老师，我记得24章子公司发放现金股利时

借：投资收益

贷：长期股权投资

为什么呢

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【回复内容】您的问题答复如下：
子公司发放现金股利时，由于母公司对子公司的长期股权投资是采用成本法进行后续计量的，所以个别报表中的会计处理为：
借：应收股利
       贷：投资收益
实际收到时，
借：银行存款
        贷：应收股利

如果按照权益法进行后续计量，子公司宣告发放现金股利时，个别报表中：
借：应收股利
        贷：长期股权投资
实际发放时：
借：银行存款
        贷：应收股利
编制合并报表时，需要将个别报表中按照成本法核算的长期股权投资调整为按照权益法核算的结果，
调整分录为：
借：投资收益
        贷：长期股权投资

您理解一下。
祝您学习愉快！

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