课程讲义 >>答疑编号:NODE00771000110300000102
2014-11-04 20:45:34 来源：
【例题11·计算题】2013年7月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为70万元；商品未发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于9月30日将所售商品购回，回购价为103万元（不含增值税额）。
甲公司的账务处理如下：
①7月1日：
借：银行存款 117
贷：其他应付款 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
②回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期间为3个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用，每月计提利息金额＝3÷3＝1（万元）。
借：财务费用1
贷：其他应付款 1
③9月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为103万元，增值税税额为17.51万元，款项已经支付。
借：财务费用 1
贷：其他应付款 1
借：其他应付款 103
应交税费—应交增值税（进项税额） 17.51
贷：银行存款 120.51
【提问内容】老师，你好，那我问一下实务中这题其他应付款中的100万，作不作为水利建设基金的计税依据呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
对于税法是认可收入的，因此如果是以销售收入为依据缴纳的税费，则是应当包含该部分的。
祝您学习愉快！
甲公司的账务处理如下：
①7月1日：
借：银行存款 117
贷：其他应付款 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
②回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。由于回购期间为3个月，货币时间价值影响不大，采用直线法计提利息费用，每月计提利息金额＝3÷3＝1（万元）。
借：财务费用1
贷：其他应付款 1
③9月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为103万元，增值税税额为17.51万元，款项已经支付。
借：财务费用 1
贷：其他应付款 1
借：其他应付款 103
应交税费—应交增值税（进项税额） 17.51
贷：银行存款 120.51
【提问内容】老师，你好，那我问一下实务中这题其他应付款中的100万，作不作为水利建设基金的计税依据呢？
【回复内容】您的问题答复如下：
对于税法是认可收入的，因此如果是以销售收入为依据缴纳的税费，则是应当包含该部分的。
祝您学习愉快！