课程讲义 >>答疑编号:NODE00719700040400000604

　　【考题·多选题】（2013年）某鞭炮厂（增值税一般纳税人）用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元；本月外购焰火 400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有（　）。（焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税）
　　A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税
　　B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税
　　C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵
　　D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，按照本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣
　　E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元
『正确答案』ACE
『答案解析』生产领用外购已税应税消费品连续生产应税消费品的，符合扣除条件的，按生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。对于增值税进项税是凭购进货物取得的增值税专用发票，按发票注明的税额予以抵扣的。
当月该鞭炮厂应纳消费税＝1000×15%－（60＋400－50）×15%＝88.5（万元）
【提问内容】

请问选项A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税 。

我个人觉得应按本月生产领用买价计算扣除，理解对否？

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【回复内容】您的问题答复如下：
不是的。用外购已税消费品连续生产的应税消费品，在计税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购已纳消费税税款。

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