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课程讲义 >>答疑编号:NODE00909200030400000206
2014-11-04 20:40:22 来源：
（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，根据“运费结算单据”（普通发票）所列运费金额（“运费、建设基金”），按7%的扣除率计算进项税额并准予扣除；但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。
【注意1】与“营改增”分别考虑，切勿混为一谈。
【注意2】运费计算抵扣的前提：发票是开给本单位的，而不看运费产生的原因。
【注意3】抵扣项目只有两项。
【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200 000元，海关征收34 000元增值税，发生运输费用2 500元（其中运费1 900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品30 000元；购入原材料300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51 000元。本月销售产品1000 000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）元
A.80 960
B.89 040
C.80 995
D.114 960
【答案】A
【解析】本月增值税进项税额=34 000+（2 500-450-50）×7%+30 000×13%+51 000=89 040（元）
本月增值税销项税额=1000 000×17%=170 000（元）
本月应缴纳的增值税税额=170 000-89 040=80 960（元）。
【提问内容】为什么你们算的本月增值税进项税额=34 000+（2 500-450-50）×7%+30 000×13%+51 000=89 040（元），我按你们的给出的答案算，怎么算结果都是90300，是我的计算器出问题了，还是计算方法不对啊
【回复内容】您的问题答复如下：
您是按照这个算式计算的么34 000+（2 500-450-50）×7%+30 000×13%+51 000，老师又算了一下是等于89 040。您是不是运算顺序不正确呢，要先算括号里面的，然后按照先乘除后加减计算。您再算一遍试试。
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【注意1】与“营改增”分别考虑，切勿混为一谈。
【注意2】运费计算抵扣的前提：发票是开给本单位的，而不看运费产生的原因。
【注意3】抵扣项目只有两项。
【例题·单选题】财信公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200 000元，海关征收34 000元增值税，发生运输费用2 500元（其中运费1 900元，建设基金100元、装卸费450元，保险费50元）；向农业生产者购入免税产品30 000元；购入原材料300 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51 000元。本月销售产品1000 000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（ ）元
A.80 960
B.89 040
C.80 995
D.114 960
【答案】A
【解析】本月增值税进项税额=34 000+（2 500-450-50）×7%+30 000×13%+51 000=89 040（元）
本月增值税销项税额=1000 000×17%=170 000（元）
本月应缴纳的增值税税额=170 000-89 040=80 960（元）。
【提问内容】为什么你们算的本月增值税进项税额=34 000+（2 500-450-50）×7%+30 000×13%+51 000=89 040（元），我按你们的给出的答案算，怎么算结果都是90300，是我的计算器出问题了，还是计算方法不对啊
【回复内容】您的问题答复如下：
您是按照这个算式计算的么34 000+（2 500-450-50）×7%+30 000×13%+51 000，老师又算了一下是等于89 040。您是不是运算顺序不正确呢，要先算括号里面的，然后按照先乘除后加减计算。您再算一遍试试。
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