会计移动课堂 【基础学习班】叶 青（2014年） 第02讲 消费税税目与税率、计税依据
2014-11-04 20:37:56 来源：
【例题·计算题】某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2013年12月生产经营业务如下：
1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。
2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。
要求：计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）。
『正确答案』
销售实木地板应缴纳的＝（6400+320）÷（1+17%）×5%=287.18（万元）
销售实木复合地板应缴纳的消费税税额=（1540+76）÷（1+17%）×5%=69.06（万元）
【提问内容】实木地板，生产环节还是销售缴纳消费税？
【回复内容】您的问题答复如下：
实木地板在生产环节缴纳消费税。消费税的生产环节，是指生产后的销售和视同销售环节，实木地板生产企业销售实木地板，属于生产环节，所以此时缴纳消费税。
1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。
2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。
要求：计算应缴纳的消费税（消费税税率5% ）。
『正确答案』
销售实木地板应缴纳的＝（6400+320）÷（1+17%）×5%=287.18（万元）
销售实木复合地板应缴纳的消费税税额=（1540+76）÷（1+17%）×5%=69.06（万元）
【提问内容】实木地板，生产环节还是销售缴纳消费税？
【回复内容】您的问题答复如下：
实木地板在生产环节缴纳消费税。消费税的生产环节，是指生产后的销售和视同销售环节，实木地板生产企业销售实木地板，属于生产环节，所以此时缴纳消费税。